Что нужно учесть при сдаче НДФЛ в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что нужно учесть при сдаче НДФЛ в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Единый налоговый платёж (ЕНП) — это особый порядок перечисления платежей. Единым он называется потому, что все деньги следует перечислять по одним реквизитам. Теперь не нужно заполнять несколько платёжных поручений на разные налоги и взносы: большую их часть можно перевести общей суммой, заполнив всего одну платёжку.

Можно выделить такие преимущества новой системы:

• меньше ошибок при заполнении платежных поручений. Например, в налоговую каждый год поступает 30 млн неправильно заполненных платежек;
• переплата автоматически идет на будущие платежи и для этого не надо писать дополнительные заявления, чтобы ее учесть;
• перечислять деньги на ЕНС можно, когда удобно. Главное, чтобы к сроку уплаты на счете было достаточно денег, а в налоговой — отчетность или уведомление.

При этом есть неудобные моменты:

• налогоплательщик самостоятельно рассчитывает налоги, сборы и взносы и присылать в налоговую уведомление;
• деньги списываются со счета пропорционально и повлиять на это нельзя. Например, если есть задолженность, с которой предприниматель не согласен, то налоговая все равно ее спишет в первую очередь;
• если на счете недостаточно денег, инспекторы сами распределят их пропорционально всем обязательствам. В итоге задолженность может быть сразу по нескольким налогам, взносам и сборам.

Новые сроки и расчётный период

Когда платить налоги

С 2023 года компании будут переводить налоги на единый налоговый счёт к единому сроку — уплатить налоги нужно будет до 28-го числа каждого месяца. Расчётный период для НДФЛ установлен с 23-го числа предыдущего месяца до 22-го числа расчётного месяца.

Например, если компания удерживает НДФЛ с зарплаты, выплаченной с 23 марта до 22 апреля, то заплатить налоги с неё она должна до 28 апреля.

Специальные сроки для января и декабря

Январь: удержанные налоги с зарплаты, начисленной с 1 по 22 января, уплачиваются до 28 января.

Декабрь: удержанные налоги с зарплаты, выплаченной с 23 по 31 декабря, уплачиваются в последний рабочий день года.

Когда сдавать декларации

Установлен новый единый срок сдачи налоговых отчётов — до 25-го числа, следующего за отчётным периодом. У 6-НДФЛ отчётным периодом считается I квартал, 6 и 9 месяцев. За год декларацию сдаём до 25 февраля. 3-НДФЛ сдаётся за год до 30 апреля следующего года.

1. Единый налоговый платёж — это новый способ уплаты налогов и сборов. ЕНП для юридических лиц и ИП с 2023 является обязательным. Нет бизнеса, который от него освобождён. Есть лишь платежи, которые под него не попадают.
2. В виде ЕНП нужно платить почти все налоги, авансы по ним, сборы, страховые взносы, пени, проценты и штрафы. Но есть платежи, которые в ЕНС не входят. Например, ЕНП не распространяется на «травматические» взносы, которые ежемесячно платят абсолютно все работодатели.
3. Деньги, перечисленные в виде ЕНП, попадают на ЕНС. Оттуда их распределяет налоговая в особом порядке.
4. Инспекции нужно сообщить о том, сколько налогов и взносов насчитала компания. Для этого помимо налоговой отчётности придётся подавать специальные уведомления. А в некоторых случаях — распоряжения на зачёт переплаты.
5. В 2023 году действует переходные положения — разрешено платить налоги и взносы по старым правилам, то есть индивидуальными платёжными поручениями, как раньше. Но если хоть раз подать уведомление по одному налогу, то старый способ уплаты больше применять будет нельзя, причем по всем платежам.
6. Установлен единый срок подачи отчётных форм — 25 число, а также единый срок уплаты налогов — 28 число. Но это распространяется не на все обязательные платежи. И даже не на все платежи, входящие в ЕНП. Рекомендуем уточнять сроки в Налоговом кодексе.
7. Если после уплаты налогов на спецсчёте останутся деньги, их можно будет вернуть. Возврат делают по заявлению в течение 10 рабочих дней.

А теперь давайте разбираться более подробно.

Изменения в начислении пени

Из-за новых правил меняется и порядок начисления неустойки по налогам, то есть пеней. Теперь они считаются от общей суммы отрицательного сальдо ЕНС, а не по каждому платежу отдельно.

Пени по-прежнему начисляются за каждый календарный день просрочки. Первый день их расчёта — следующий за окончанием срока уплаты. Поскольку большинство налогов нужно платить до 28 числа, то пени пойдут с 29 числа. Последний день, за который они будут начислены — день уплаты недоимки.

Общая формула расчёта пеней в 2023 году такова:

• Сумма недоимки × Ставка ЦБ РФ / 300 × Количество дней просрочки, включая день её уплаты

Ставка пени в 2023 году для ИП и организаций одинакова — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. В этом году для юридических лиц действует послабление: ставка уменьшена в качестве меры господдержки. Но с 2024 года будет так: если организация не платила налог более 30 дней, то с 31 дня пени начисляются по ставке 1/150 ставки ЦБ РФ.

III. Новые сроки уплаты налогов и представления отчетности

В целях реализации нового порядка администрирования унифицированы сроки представления налоговой отчетности и уплаты налогов (авансовых платежей). Приведем новые сроки относительно основных налогов:

Налог	Срок представления отчетности	Срок уплаты	Норма НК РФ
НДС (налогоплательщик, налоговый агент)	не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом	не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом	п. 1, п. 4, п. 5 ст. 174
Налог на прибыль	не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода	авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; налог – не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом	п. 1, п. 2, п. 4 ст. 287, п. 3 ст. 289
НДФЛ	6-НДФЛ за I кв., полугодие, 9 мес. – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом. В 6-НДФЛ за I кв. отражаются суммы, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие – в период с 1 января по 22 июня включительно, за 9 мес. – в период с 1 января по 22 сентября включительно; за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом	алог, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца; налог, удержанный за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января; налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года; в отношении НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых АО, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты	п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1, п. 2 ст. 230
Страховые взносы	не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом	не позднее 28-го числа следующего календарного месяца	п. 3, п. 7 ст. 431
Налог, уплачиваемый при применении УСН	организации – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом	авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог: организации – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом	п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23
транспортный налог (для организаций)		авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом	п. 1 ст. 363
налог на имущество организаций	не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	п. 1 ст. 383, п. 3 ст. 386

Порядок уплаты обязательных платежей с 2023 года

Вид платежа	Плательщики	Способ уплаты
Налог на прибыль	Организации	ЕНП
Налог на имущество организаций	Организации	ЕНП
НДС	Организации и ИП	ЕНП
НДФЛ за работников	Организации и ИП	ЕНП
НДФЛ, уплачиваемый иностранцами со своих доходов от осуществления трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента	Иностранные работники на патенте	Путем внесения НДФЛ отдельной платежкой
НДФЛ, уплачиваемый физлицами самостоятельно (например, при продаже имущества)	Физлица	ЕНП
Страховые взносы	Организации и ИП	ЕНП
Единый налог по УСН	Организации и ИП	ЕНП
Налог на профессиональный доход	Самозанятые плательщики НПД	Путем внесения НПД или ЕНП
Транспортный налог	Организации, ИП и физлица	ЕНП
Земельный налог	Организации, ИП и физлица	ЕНП
Налог на имущество физлиц	ИП и физлица	ЕНП
Единый налог в рамках ПСН	ИП	ЕНП
Сборы за пользование объектами животного мира	Организации, ИП и физлица	Путем внесения сбора или ЕНП
НДПИ	Организации и ИП	ЕНП
Торговый сбор	Организации и ИП	ЕНП
Налог на дополнительный доход (НДД)	Организации	ЕНП
Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов, уплачиваемые самостоятельно плательщиками сборов в соответствии с главой 25.1 НК РФ	Организации, ИП и физлица	Путем внесения сбора или ЕНП
Государственные пошлины, кроме госпошлин, в отношении уплаты которых судом выдан исполнительный документ	Организации, ИП и физлица	Путем внесения пошлины или ЕНП
Государственные пошлины, в отношении уплаты которых судом выдан исполнительный документ	Организации, ИП и физлица	ЕНП

В 6-НДФЛ нужно будет указывать новые коды доходов и вычетов.

В справках к форме 6-НДФЛ надо будет указывать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ. Внесли коды для сделок с цифровыми финансовыми активами, коды для социального налогового вычета.

Проект поправок в приказ с кодами опубликован на федеральном портале.

Новые коды доходов, в частности, такие:

• 2540 — доход в натуральной форме в виде цифровых финансовых активов или цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права;

• 2650 — матвыгода от приобретения ЦФА у взаимозависимых лиц;

• 3032 —выплата в денежной форме, связанные с выкупом ЦФА;

• 3100 — доходы по договору о приемной семье, договору о патронатной семье;

• 3110 — компенсации от госорганов и общественных объединений за время исполнения государственных или иных обязанностей.

Новые коды вычетов, в том числе, такие:

• 290 — расходы по приобретению ЦФА;

• 330 — взносы в НПФ;

• 332 — взносы на добровольное страхование жизни.

В уходящем году ЕНП можно применять по желанию в периоде с 01.06.22 по 31.12.22, а уже с 01.01.23 и далее в 2023 году все налоги для ИП будут оплачивать исключительно на ЕНС, который будет открыт для каждого юридического лица, ИП или предприятия.

Среди плюсов новой системы ее разработчики отмечают:

• упрощение процедуры, ведь налогоплательщику для зачисления средств необходимо будет просто указать свой ИНН;
• уменьшение количества платежек, что обязательно оценят ИП в 2023 году;
• существенное уменьшение количества ошибок при заполнении документов, ведь распределением средств будут заниматься сотрудники налоговой службы;
• снижение нагрузки на информационные системы.

Среди возможных минусов для ИП отмечают необходимость адаптации к новому порядку уплаты налогов и установленную поочередность зачисления. Так, если у ИП есть недоимки, оспариваемые в судебном порядке, они все равно будут погашены при списании средств с единого счета, причем, эта нежелательная для предпринимателя операция, которую ранее он мог не проводить до решения суда, по новым правилам будет осуществлена в первую очередь.

Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.

Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. Но НДФЛ будут еще две платежные даты:

• последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;

• 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.

Те, кто будет платить НДФЛ на единый налоговый счет, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:

• каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;

• не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;

• не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.

В каких случаях ИП освобождаются от уплаты страховых взносов

В каждом правиле есть свои исключения. П. 7 ст. 430 НК РФ предусматривает освобождение от уплаты страховых взносов, когда предприниматель:

• проходит военную службу по призыву;
• находится в отпуске по уходу за ребёнком возрастом до полутора лет;
• осуществляет уход за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• проживает с супругом — военнослужащим по контракту в местности, где осуществлять предпринимательскую деятельность не представляется возможности;
• проживает с супругом за границей по направлению от дипломатических представительств и консульских учреждений Российской Федерации;
• находится под стражей, необоснованно привлечён к уголовной ответственности, необоснованно репрессирован и впоследствии реабилитирован.

Плюсы и минусы ОСНО для ИП

Система имеет ряд преимуществ:

• в данной системе фактически отсутствуют ограничения в рамках которых разрешено осуществлять предпринимательскую деятельность;
• осуществление полноценного рабочего процесса внутри системы разрешено на территории всех субъектов РФ;
• отчисление НДС производится в основном при выборе партнеров и контрагентов крупных компаний;
• порог по лимитам не представлен на объем ОС на балансе и сумму выручки;
• отсутствуют ограничительные показатели на количество площадей по производству или прочий вид недвижимости;
• отсутствует ограничительный порог на количество сотрудников в вашем трудовом коллективе;
• отсутствует барьерный порог на прибыльную составляющую бизнеса;
• при официальном документальном подтверждении о несении компанией убытков, ИП освобождается от уплаты налога;
• возможность снижения налоговой ставки по причине несения убытков в предыдущем периоде отчетности.

Теперь перейдем к менее приятной стороне системы, к ее недостаткам:

• обязательное внесение всех налоговых сборов без понижения суммы (то есть в полном объеме);
• в системе заложены два типа учетной деятельности, ИП обязуется вести каждый из них;
• органы надзора регулярно совершают проверочные действия по отношению к ИП, пользующемуся данной системой налогообложения;
• после введения в работу ОСНО, в рабочий штаб необходимо найти грамотных специалистов и включить следующие вакансии: бухгалтер или узкоориентированные специалисты отдела учета;
• в системе также существуют специализированные требования к хранению отчетной документации;
• регулярные дополнительные отчисления в бюджеты субъектов РФ (регулярные не равно частые).

Помощник для бухгалтера. Как с помощью сервисов 1С сократить бизнес-риски и облегчить работу

– С введением новой системы также унифицировали все правила уплаты налогов и сдачи отчётности по ним. Почти все обязательные платежи надо перечислять в составе ЕНП не позднее 28-го числа месяца. Для квартальных платежей, например, по УСН и налогу на имущество, это 28-е число первого месяца следующего квартала, для ежемесячных, например, для НДС и взносов – 28-е число каждого месяца.

Уведомление об исчисленных суммах налогов предоставляется не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Срок сдачи деклараций теперь тоже единый – не позднее 25-го числа месяца следующего за отчётным периодом.

– А можно ли сейчас предпринимателям продолжать оплачивать налог «по старинке»?

– Да, государство сохранило возможность делать много разных платёжек с указанием новых КБК.

– Спасибо, но вопросы у предпринимателей ещё, конечно, будут. Компании могут к вам обращаться за разъяснениями?

Налоговые агенты рассчитывают НДФЛ со всех доходов как в денежной, так и в натуральной форме на дату их фактического получения физлицом. По доходам, облагаемым по прогрессивной ставке 13(15)%, налог исчисляется нарастающим итогом с начала года с зачетом суммы, удержанной в предыдущие месяцы текущего года.

Планировалось, что с 2023 года НДФЛ по прогрессивной ставке 15% будет считаться с совокупной суммы налоговых баз. Однако Федеральный закон от 19.12.2022 № 523-ФЗ продлил переходный период исчисления НДФЛ. Поэтому в 2023 году продолжится применение повышенной ставки 15% к каждой налоговой базе отдельно с доходов свыше 5 млн ₽, как это было в 2022 году (абз. 3 п. 1 ст. 224 НК РФ).

Формула для расчета НДФЛ по основной налоговой базе:

НДФЛ = ∑д – НВ × 13(15)% – ∑НДФЛ, где

∑д — сумма дохода, полученная физлицом нарастающим итогом с начала года;

НВ — налоговые вычеты (например, на детей);

∑НДФЛ — сумма НДФЛ, удержанная в предыдущие месяцы текущего года.

Даты фактического получения физлицом дохода определяются по правилам ст. 223 НК РФ.

Вид дохода	Дата получения дохода
Заработная плата за первую половину месяца (аванс)	Дата фактической выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). С 1 января 2023 года утратил силу п. 2 ст. 223 НК РФ, где говорилось о том, что датой фактического получения налогоплательщиком дохода по оплате труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход.
Заработная плата за вторую половину месяца
Средний заработок, сохраняемый на время командировки работника
Премии, являющиеся составной частью оплаты труда, за месяц
Единоразовые и годовые премии	День выплаты дохода, в том числе его перечисления на банковский счет налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (письмо Минфина РФ от 06.05.2021 № 03-04-06/34840).
Отпускные	День выплаты, в том числе перечисления дохода на счета физлица в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письма Минфина РФ от 28.01.2021 № 03-04-05/5316, от 28.03.2018 № 03-04-06/19804)
Выплаты в денежной форме (например, по договору ГПХ)	День выплаты, в том числе перечисления на счета физлица в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Доход в натуральной форме	Дата передачи товаров, работ, услуг (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Возмещение командировочных расходов	Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Материальная выгода от экономии на процентах	Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). В числе антикризисных мер 2022 года — отмена НДФЛ с материальной выгоды, которую граждане получили в 2021–2023 годах (п. 90 ст. 217 НК РФ). Если налог за 2021 год уже рассчитали и перечислили, его необходимо вернуть.
Признание задолженности безнадежной	День прекращения полностью или частично обязательства физлица по уплате задолженности (пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Взаимозачет	День зачета встречных однородных требований (пп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ)

НДФЛ рассчитывается в полных рублях. То есть сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Похожие записи:

• Слова благодарности врачу своими словами в прозе
• Закон о тишине в Москве и области в 2023
• Путевые листы: новые требования с марта 2023 года