ФНС объяснила, когда и по каким правилам сдавать 6-НДФЛ в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС объяснила, когда и по каким правилам сдавать 6-НДФЛ в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Как было сказано выше, теперь в 6-НДФЛ в виде приложения включены данные справки 2-НДФЛ. Порядок заполнения этого приложения по окончании 2021 года практически такой же, как и в прошлом году, хотя есть и небольшие изменения.

Бланк 6-НДФЛ утверждён приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Последние изменения в него были внесены 28.09.2021 (приказ ФНС № ЕД-7-11/845@).

С прошлого года в форму входят сведения, ранее подававшиеся в справке 2-НДФЛ, которая уже отменена. Последние же обновления, вступившие в силу с 2022 года, связаны в основном с изменением порядка исчисления налога с дохода в виде дивидендов. По новым правилам налог на прибыль, удержанный с дивидендов, полученных российской организацией, засчитывается при определении НДФЛ учредителя этой организации. Обновлённый расчёт 6-НДФЛ содержит и другие небольшие изменения. О новшествах мы подробнее расскажем, когда будем рассматривать порядок заполнения документа.

Новая форма по-прежнему состоит из титульного листа, двух разделов и приложения, практически повторяющего бывшую справку 2-НДФЛ, хотя и с некоторыми отличиями. Если отчёт подаётся за квартал, полугодие или 9 месяцев, заполнять нужно только титул, Разделы 1 и 2. Приложение заполняется лишь при представлении 6-НДФЛ за год, а также при ликвидации / прекращении деятельности ИП с работниками.

При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».

Если внести исправление раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.

Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:

• указывается номер корректировки — «001» для первой, «002» для второй и так далее
• в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные
• остальные поля заполняются так же, как в первичном расчёте

Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО. В этом случае нужно подавать 2 расчёта:

1. В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000». Все прочие данные перенести из прежней формы.
2. Во втором расчёте указывается номер корректировки «001», а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные.

Пример заполнения 6-НДФЛ с 2023 года

ИП Васильев П.Н. выдает зарплаты сотрудникам по частям: аванс — 25 числа, вторую часть — 10-го.

Как он будет заполнять отчет 6-НДФЛ за 1 квартал в 2023 году:

1. 10 января сотрудники получат вторую часть зарплаты за январь. В тот же день с выплаты удержат НДФЛ. Сумму нужно указать в строке 021. Если в указанный период сотрудники получали прочие доходы, их также учитывают и отражают в строке общую сумму.
2. 25 января предприниматель выплатит работникам авансы за февраль. 10 февраля они получат вторую часть зарплаты. С каждой выплаты удержат НДФЛ, и их сумму нужно указать в строке 022.
3. 25 февраля работники получат авансы за март, а 10 марта — остальную часть зарплаты. Сумму НДФЛ с каждой выплаты нужно указать в строке 023.
4. 25 марта предприниматель выплатит авансы за апрель. Удержанную с них сумму НДФЛ в 6-НДФЛ за первый квартал указывать не нужно. Ее отразят Расчете 6-НДФЛ за первое полугодие.

Бывшая справка 2-НДФЛ в составе расчёта

Новое приложение № 1 к расчёту содержит справку о доходах физических лиц (бывшая 2-НДФЛ).

Работодателям не нужно заполнять справки на всех сотрудников ежеквартально, их сдают только по итогам года. Исключение — когда организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность в течение года. В этом случае в расчёт за конечный отчётный период включают справку.

Первые три раздела справки аналогичны тем, что были в форме 2-НДФЛ, и к ним добавлен четвёртый раздел:

• Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода».
• Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода».
• Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».
• Раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога».

Пошаговая инструкция заполнения 6 ндфл за Ⅳ квартал 2022

Подробная инструкция заполнения 6-НДФЛ приведена в Приложении 2 Приказа ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@.

В отчете отражаются сведения о начислениях и удержаниях НДФЛ с января по декабрь 2022 г.

Пошаговая инструкция заполнения 6 НДФЛ применена в рассматриваемом ниже примере.

Рассмотрим, как надо заполнять листы формы 6-НДФЛ за 2022 год в соответствии с инструкцией. Для этого подготовим таблицу, которая содержит:

• Вид и суммы начисленного дохода
• даты получения и выплаты дохода работникам
• суммы налоговых вычетов
• даты удержания налога
• сроки перечисления налога в бюджет
• суммы удержанных НДФЛ

Заполнение титульного листа и первого раздела

Титульный лист содержит общую информацию, благодаря которой можно идентифицировать налогоплательщика.

1. Заполнение начинается с указания ИНН/КПП. Их номера берут из учредительных документов
2. Коды периода времени, за который подается форма, прописаны в приложении 1 к Порядку заполнения отчета. Для отчета за 1 квартал проставляем 21
3. Код налогового периода будет соответствовать году, в котором составляется отчет
4. Далее необходимо указать код налоговой инспекции и места, где находится налогоплательщик
5. Ниже записываем полное наименование организации или предпринимателя
6. Следом заполняется код ОКТМО, номер телефона и количество страниц отчета
7. Отдельный блок – подтверждение правильности заполнения формы. Здесь приводится ФИО заявителя, его подпись, дата подачи отчета, печать (при наличии).

Раздел 1 также содержит обобщающие сведения, но уже касающиеся доходов и налога.

Показатель	Расшифровка
Ставка НДФЛ	Для начала необходимо указать, по какой ставке происходит налогообложение. На каждую ставку составляется свой лист
Начисленный доход	Далее следует занести величину дохода, который был начислен всем работникам. Если выплачивались дивиденды, выносим эту сумму еще и в отдельную строку 025
Величина вычетов	Здесь отражаем общую сумму налоговых вычетов по предприятию. Например, это могут быть вычеты на детей. Если вычетов нет – ставим 0
Начисленный налог	Исходя из величины начислений и вычетов, определяем сумму налога с доходов. Отдельные строки предназначены для указания суммы налога с дивидендов и авансов в фиксированной сумме
Количество получателей вознаграждения	Указываем общее количество лиц, которым выплачивался доход в компании или у предпринимателя
Удержанный налог	Отражаем какую сумму налога агент удержал из доходов
Величина налога не удержанная агентом или возвращенная им	Эти поля заполняются не так часто. Если нет возможности удержать НДФЛ, то информацию отражаем с строке 080. Аналогично, если невозможно вернуть налог, заполняем строку 090. Возврат НДФЛ регламентирован статьей 231 НК РФ

Изменения в Приложении №2

В приложении № 2 «Порядок заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)», указаны конкретные сроки по заполнению вновь введенных полей:

Поле 021 – заполняется по первому сроку перечисления за следующие периоды:

• с 1 января по 22 января – первый квартал;
• с 23 марта по 22 апреля – полугодие;
• с 23 июня по 22 июля – девять месяцев;
• с 23 сентября по 22 октября – год.

Поле 022 – заполняется по второму сроку перечисления за следующие периоды:

• с 23 января по 22 февраля – первый квартал;
• с 23 апреля по 22 мая – полугодие;
• с 23 июля по 22 августа – девять месяцев;
• с 23 октября по 22 ноября – год.

Поле 023 – заполняется по третьему сроку перечисления за следующие периоды:

• с 23 февраля по 22 марта – первый квартал;
• с 23 мая по 22 июня – полугодие;
• с 23 августа по 22 сентября – девять месяцев;
• с 23 ноября по 22 декабря – год.

РАЗДЕЛ 2. «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ».

В Разделе 2 укажите обобщенные суммы дохода, исчисленного и удержанного налога. Раздел 2 заполняйте нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. Для каждой налоговой ставки и КБК заполните отдельный раздел 2.

Поле 100 «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке». Здесь указывается налоговая ставка, по которой исчислили налог

Поле 105 «Код бюджетной классификации». Тут указывается КБК, на который перечисляется налог. Необходимые в данных случаях КБК приведены в таблице:

	КБК обязательный платеж	пени	штраф
НДФЛ по доходам, у которых до 5 млн. руб. ставка 13 процентов, свыше 5 млн. – ставка 15 процентов: – по доходам не больше 5 млн. руб.	182 1 01 02010 01 1000 110	182 1 01 02010 01 2100 110	182 1 01 02010 01 3000 110
– с доходов сверх 5 млн руб. (с превышения)	182 1 01 02080 01 1000 110	182 1 01 02080 01 2100 110	182 1 01 02080 01 3000 110
НДФЛ по остальным доходам, в том числе доходам нерезидентов со ставкой НДФЛ 30 процентов (доходы в пределах и сверх 5 млн руб.)	182 1 01 02010 01 1000 110	182 1 01 02010 01 2100 110	182 1 01 02010 01 3000 110

Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.

Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. Но НДФЛ будут еще две платежные даты:

• последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;

• 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.

Те, кто будет платить НДФЛ на единый налоговый счет, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:

• каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;

• не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;

• не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.

Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году

В 2023 году ра­бо­то­да­те­ли долж­ны упла­тить НДФЛ с вы­плат ра­бот­ни­кам в сле­ду­ю­щие сроки:

Сроки перечисления	Размер рассчитанного и удержанного НДФЛ
Строка 021 (1-й срок)	за 1-й квартал — с 1 января по 22 января за полугодие — с 23 марта по 22 апреля за 9 месяцев — с 23 июня по 22 июля за год — с 23 сентября по 22 октября
Строка 022 (2-й срок)	за 1-й квартал — с 23 января по 22 февраля за полугодие — с 23 апреля по 22 мая за 9 месяцев — с 23 июля по 22 августа за год — с 23 октября по 22 ноября
Строка 023 (3-й срок)	за 1-й квартал — с 23 февраля по 22 марта за полугодие — с 23 мая по 22 июня за 9 месяцев — с 23 августа по 22 сентября за год — с 23 ноября по 22 декабря
Строка 024 (4-й срок)	с 23 по 31 декабря. Данное поле следует оставить пустым, составляя отчёт за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев

Заполнение раздела 2 отчетной формы

Раздел заполняется по данным каждого квартала. Спецификой отчета за 1 квартал является то, что в нем отражаются начисления и налог декабря 2022 года, поскольку срок, когда нужно выдать зарплату, приходится на начало января. Выглядит это, например, так:

По строкам 100, 110 и 120 указываем момент получения выплат, удержания налога и крайний срок его уплаты в бюджетную систему. Строки 130, 140 содержат суммарные значения. В строке 130 отражаем величину дохода, в строку 140 заносится значение удержанного НДФЛ. Даты удержания и перечисления налога указываются с учетом переноса выходных и праздничных дней.

ВАЖНО! Если день выдачи вознаграждения сотруднику выпадает на нерабочий день, то выдать зарплату нужно накануне, а НДФЛ перечислить в первый рабочий день после даты выплаты зарплаты

Что будет, если не подать отчет 6НДФЛ

Конечно же, если не представить отчет вовремя или совсем не сдать, то предусмотрена ответственность.

1. Начнем с ситуации, когда бухгалтер запоздал со сдачей отчета. Если срок опоздания не больше месяца, тогда можно получить штраф в сумме 1000 рублей, как минимум. Дальше, за каждый месяц, пока отчет не сдан, штраф составит еще по 1000 рублей (пункт 1.2 статьи 126 НК РФ). Штраф может быть наложен на руководителя компании, его сумма составит 300-500 рублей.
2. За непредоставление отчета могут приостановить операции по расчетным счетам компании

ВАЖНО! Налоговая инспекция может заблокировать расчетный счет организации в том случае, если отчет не сдан. Счет может быть заблокирован через 10 дней после отчетной даты (пункт 3.2 статьи 76 НК РФ, письмо ФНС №ГД-4-11/14515 от 09.08.2016 года)

Надо ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ в 2020 году?

Если у вас в течение отчетного периода не возникали обязанности налогового агента, и доход физлицам ни по трудовым, ни по гражданско-правовым договорам вы не выплачивали, необходимости сдавать форму 6-НДФЛ, даже «нулевую», нет.

Но если у вас есть желание сдать нулевку 6-НДФЛ, ИФНС обязана ее принять.

Во избежание дополнительных вопросов от налоговиков можно вместо нулевки предоставить в ИФНС пояснительное письмо. В нем следует указать, что в отчетном периоде организация (или ИП) налоговым агентом не являлась, доходы физлицам не уплачивала, действующих договоров с физлицами не имела. Как правило, это бывает при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности. Можно указать в письме и это. Заверяется письмо так же, как заверялся бы нулевой расчет 6-НДФЛ.

Похожие записи:

• Как подать в суд на должника?
• Статья 41 ГПК РФ. Замена ненадлежащего ответчика
• Помощь многодетным семьям в 2023 году