Бухгалтерские проводки по алиментам с заработной платы

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерские проводки по алиментам с заработной платы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Да, индексируются. Если алименты установлены в твёрдой сумме, то их величина будет индексироваться пропорционально увеличению прожиточного минимума. В соответствии со ст. 102 закона «Об исполнительном производстве», индексацию необходимо производить сразу после повышения размера прожиточного минимума в конкретном субъекте Российской Федерации, где проживает лицо, получающее алименты. Если в этом регионе размер минимума не устанавливается, тогда необходимо ориентироваться на установление этого значения в целом по стране.

Алименты индексируются?

Таким образом, перерасчёт выплат производится по следующей формуле:

АИ = ПМН / ПМС * А

Где:

АИ — сумма алиментов после индексирования;

ПМН — вступивший с силу новый показатель прожиточного минимума;

ПМС — прожиточный минимум, действовавший до проведения корректировки;

А — сумма отчислений до индексации.

Порядок того, как алименты начисляются с зарплаты, утвержден на законодательном уровне. В ч.1 ст.99 229-ФЗ строго прописано, что все обязательные платежи из доходности алиментоплательщиков производятся только после удержания всех налогов.

Вывод очевиден. Начисляемые алименты не могут удерживаться с грязной зарплаты или с патентных доходов в случае индивидуального предпринимательства. Все взыскания производятся только с “чистой” зарплаты или доходов после удержания налогов.

“Грязная” заработная плата не отражает реальных денег, которыми может располагать плательщик, а значит, не может быть базой для исчисления алиментов.

Более того, многие ошибочно думают, что, если бы перечисления производились бы с “грязной” зарплаты, то сумма, которая остается у алиментоплательщика после всех удержаний, была бы существенно больше. Это не так. Представим реальные цифры на примере.

В первой ситуации рассмотрим, как начисляются алименты с зарплаты на “грязный” доход, во второй — рассчитаем выплаты с заработной платы или патентной доходности, получаемые алиментоплательщиком на руки.

1. Гражданин получил “грязную” заработную плату в размере 15 000 рублей. У него один несовершеннолетний ребенок, которому он должен выплачивать алименты в размере 25% от полученного ежемесячного вознаграждения или иной доходности, в том числе и патентной. Если исполнительные выплаты будут рассчитываться из “грязной” величины дохода, то ребенок получит 3 750 рублей, НДФЛ будет исчислен в размере 1 463 рубля, а сам плательщик получит на руки 9 787 рублей.
2. Рассчитаем сумму алиментов не с “грязной” зарплаты, а с величины чистой доходности. Бухгалтер изначально взимает НДФЛ с 15 000 рублей, как того и требует законодательство. Налог будет начислен и уплачен в бюджет в размере 1950 рублей. Несовершеннолетний иждивенец получит 3 262, 50 рублей, а сам гражданин — 9 787,50 рублей.

Расчеты наглядно демонстрируют, что сумма денег, которая остается в распоряжении алиментоплательщика, не меняется в зависимости от порядка расчетов алиментов с зарплаты. При использовании законодательно утвержденного метода несущественно снижается величина выплат в пользу ребенка, а НДФЛ, наоборот, увеличивается.

Добровольные выплаты по договоренности сторон оформляются на основании заявления того, кто будет платить. В нем нужно указать, кроме общих реквизитов (наименование фирмы, ФИО, ИНН и другие необходимые реквизиты плательщика, получателя):

• ФИО ребенка, возраст при выплатах несовершеннолетнему;
• виды начислений, с которых нужно сделать удержание;
• величину удержания в процентах или в установленной сторонами сумме;
• с какого числа удерживать;
• в какие сроки перечислять;
• банковские реквизиты получателя.

Во всех других случаях рекомендуется придерживаться определенного порядка действий при работе с алиментами:

1. Зарегистрировать в бухгалтерии исполнительный лист (судебный приказ, нотариальное соглашение).
2. Исчислить и удержать алименты.
3. Перечислить сумму взыскателю.
4. Вернуть исполнительный лист взыскателю или приставу с отметкой.

Регистрируют поступающие на взыскание документы в специальном журнале. Форма журнала жестко не установлена, но в приложении № 1 к Методическим рекомендациям ФССП № 01-16 от 19/06/12 указано, что он должен быть в организации. В журнале рекомендуется предусмотреть графы:

• наименование документа, кем выдан, дата;
• когда поступил, входящий номер;
• ФИО, адрес должника;
• ФИО, адрес лица, которому перечисляются деньги;
• подпись должника;
• размер удержания;
• общий размер задолженности;
• ФИО и подпись сотрудника, получившего документ (бухгалтера);
• когда и куда направлен документ;
• ФИО и подпись сотрудника, отправившего документ.

Судебные приставы могут прислать в организацию копию исполнительного документа (поправки согласно ФЗ № 101 от 28/05/17 ст. 2 п. 4-а). Во всех других случаях, например, если обратился сам взыскатель, нужен оригинал.

Исполнительные документы должны храниться в сейфе, как бланки строгой отчетности. Должник должен быть извещен о получении листа под роспись (для этого в журнале отводится отдельная графа). Письменное извещение о получении нужно отправить и в ФССП в день, когда документ поступил в организацию: дата получения, его входящий номер.

Если работник просит заранее, до поступления исполнительного листа, начать удержание у него алиментов, лучше этого не делать или попросить у него заявление на добровольное перечисление денег – в уменьшение долга по исполнительному листу такие перечисления включать нельзя.

Удерживать ли алименты при покупке имущества работника

На практике возможна ситуация, когда организация-работодатель приобретает у сотрудника дорогостоящее имущество, например, квартиру или автомобиль. Актуальным является вопрос: нужно ли удерживать алименты по исполнительному листу в данном случае?

Споры на эту тему велись долгое время. В действующем законодательстве РФ нет четкого пояснения, с каких именно доходов должны удерживаться алименты. Поэтому одни суды принимали решения в пользу получателей, а другие утверждали, что подобный доход алиментами облагаться не должен. Иными словами, решение этого сложного вопроса до недавнего времени всецело отдавалось на откуп судьям.

Так, например, в Определении Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Марий Эл от 20.05.2010 по делу № 33-704 был сделан следующий вывод. Удержание алиментов возможно, если при продаже имущества (по материалам дела — автомашины) получен доход, т. е. полученная сумма превышает цену имущества при покупке. Иначе не имеется оснований полагать, что в результате отчуждения произошло приращение имущества, то есть гражданином получен доход от реализации вещи, находившейся в его владении и пользовании. При таких обстоятельствах нельзя признать правильным утверждение о том, что гражданином получен доход, с которого должно производиться удержание алиментов на несовершеннолетнего ребенка на основании подпункта «о» пункта 2 Перечня, утв. Постановлением № 841.

Определением Конституционного суда РФ 17.01.2012 № 122-О-О фактически провозглашен противоположный вывод — при продаже недвижимости и иного имущества, возникает обязанность по уплате алиментов. Это довольно большая часть стоимости — от 25 % до 50 %, поэтому несмотря на то, что решения Конституционного суда РФ являются обязательными к исполнению всеми гражданами и организациями, лучше заранее предупредить гражданина о том, что организация-покупатель имущества, имеющая исполнительный лист по алиментам, будет вынуждена произвести удержания и заручиться его согласием на это.

Увольнение плательщика алиментов

При увольнении работника, с доходов которого удерживались алименты, в трехдневный срок нужно:

— если алименты удерживались на основании решения суда — уведомить об увольнении работника судебного пристава-исполнителя по месту нахождения организации и получателя алиментов, исполнительный документ нужно отправить судебному приставу;

— если алименты удерживались на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов — уведомить об увольнении получателя алиментов.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 111 СК РФ.

При передаче исполнительного документа судебному приставу в нем необходимо сделать следующие отметки:

— о произведенных удержаниях;

— о периоде, за который удержаны алименты;

— о сумме оставшейся задолженности.

Отметка о произведенных взысканиях должна содержать: сумму, удержанную из заработной платы или иного дохода должника (помесячно), сумму, перечисленную в адрес взыскателя (помесячно) с указанием номеров платежных поручений или квитанций, остаток задолженности по исполнительному документу на дату увольнения должника, а также сведения о задолженности организации по перечислению удержанных денежных средств в пользу взыскателя.

Данные сведения должны быть подписаны руководителем и бухгалтером организации, в обязательном порядке заверены печатью организации.

Лучше направлять документы почтовым отправлением с описью вложения, чтобы на руках оставалось подтверждение того, что данная обязанность выполнена.

Работодателя могут наказать за:

— невыполнение требования судебного пристава;

— потерю исполнительного документа или его несвоевременное направление адресату;

— представление недостоверных сведений о доходах должника.

Виновные в этих нарушениях подвергаются штрафу:

— организация — в размере от 50 000 до 100 000 руб.;

— должностные лица — в размере от 15 000 до 20 000 руб.

Такие правила установлены частью 3 статьи 17.14 «Нарушение законодательства об исполнительном производстве» КоАП РФ.

При увольнении работнику начисляется ряд выплат. Информация о необходимости удерживать с данных выплат алименты приведена в таблице 2.

Таблица 2

Выплаты работникам при увольнении, с которых могут быть удержаны алименты

Наименование выплаты	Необходимость удерживать алименты	Комментарий
Компенсация за неиспользованный отпуск	+	В закрытом перечне доходов, за счет которых задолженность по исполнительным листам не погашается, данные выплаты отсутствуют (ст. 101 Закона № 229-ФЗ)
Выходное пособие, выплачиваемое согласно нормам законодательства	+	Обязательные пособия при увольнении могут быть установлены не только ТК РФ, но и иными законами. Например, Федеральный закон от 17.01.1992 № 2202-1 предусматривает выплату выходного пособия прокурорам, научным и педагогическим работникам при увольнении на пенсию, в отставку, по состоянию здоровья или инвалидности и т. д. (п. 2 ст. 44).
Выходное пособие, выплачиваемое по инициативе работодателя	+	Алименты удерживаются со всех видов дохода (п. 2 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841)
Средний заработок на период трудоустройства	+	подп. «е» п. 2 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841
Компенсация руководителю организации, если он был уволен по решению собственника при отсутствии виновных действий или бездействия руководителя.	+	Размер компенсации должен быть не менее трехкратного среднего месячного заработка руководителя
Компенсации сотрудникам, которые были уволены (с их согласия) раньше чем через два месяца после предупреждения о ликвидации организации (сокращении численности или штата)	+	Об увольнении в связи с ликвидацией (сокращением численности или штата) организация обязана предупредить сотрудников за два месяца. Сотруднику, уволенному раньше установленного срока, помимо выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства нужно выдать дополнительную компенсацию. Ее размер равен среднему заработку, рассчитанному за время со дня фактического увольнения до дня, ранее указанного в уведомлении о ликвидации организации. Такие требования установлены статьей 180 ТК РФ.

Способы обхода удержаний должниками

Чтобы платить алименты, не обязательно надо быть в разводе. Их могут взыскивать по письменному заявлению работника в пользу детей или настоящего супруга. Так как алименты входят в первую очередь взысканий, этой уловкой пытаются пользоваться для ухода от других обязательных удержаний. Удержанные из зарплаты алименты в размере до 70% будут поступать супруге, а фактически оставаться у должника. И тогда на остальные платежи другой очерёдности денег уже не останется.

Однако здесь нужно понимать, что такое заявление не будет считаться полноценным исполнительным документом, и порядок очередности для него действовать не будет. Соответственно, удержания по заявлению могут проводиться только после взыскания по действующим исполнительным листам и судебным решениям. Поэтому попытка получить выплаты в обход законодательства будет безуспешной.

Другой вариант — когда имеется нотариальное соглашение или судебное решение об уплате алиментов. И здесь тоже не нужно быть в разводе, супруга может подать в суд на действующего партнёра по браку. Так как эти документы считаются исполнительными, очерёдность по ним действует. Должник сможет сохранить свой доход за счёт псевдо-алиментов. Получается, что лицо действует в рамках закона, но злоупотребляет своим правом.

От чего зависит размер алиментов на одного ребенка

Правительством не устанавливается твердая сумма, которую алиментщик должен каждый месяц выплачивать своим детям. На размер выплат влияет целый ряд причин и факторов. Однако человек, собирающийся подавать Иск в суд или получивший Исполнительный лист, может разобраться, как начисляются алименты на ребенка, и на какую приблизительно сумму стоит рассчитывать.

Сумма, которую ежемесячно, будут получать оставшиеся после развода дети, зависит от таких факторов:

1. Является ли решение о выплате добровольным. Если развод происходит более-менее мирно и оба родителя понимают свою ответственность в воспитании детей, они могут договориться самостоятельно о том, какую сумму должен выплачивать второй родитель. В этом случае сумма может не зависеть от дохода бывшего супруга. Однако она не должна быть меньше МРОТ, принятого в регионе проживания ребенка.
2. Если же алименты назначаются после подачи заявления в суд, то приниматься во внимание будут самые разные факторы: уровень дохода родителя, насущные потребности ребенка. Если у него есть проблемы со здоровьем, то размер выплат будет больше. Если же сам родитель является неработающим инвалидом, можно рассчитывать только на минимальные отчисления из его пособия.

Начисление алиментов и их расчет будут производиться на основании Федерального закона «Об исполнительном производстве» и по статье 113 Семейного кодекса. Для того чтобы начали производить выплаты из зарплаты, нужно заявление самого родителя, если это его добровольное решение, заваренное нотариусом соглашение. Если алименты выплачиваются по суду, то потребуется решение суда и исполнительный лист, выданный на его основе, и приказ суда.

Удержание при увольнении

Согласно ст. 109 СК РФ, администрация фирмы по месту работы плательщика алиментов должна рассчитать и каждый месяц производить удержание алиментных выплат из зарплаты и (или) другого дохода и перевести их получателю на протяжении 3-х дней с даты выплаты такого дохода.

С компенсации при увольнении они не начисляются.

При увольнении алиментоплательщика, в обязанности работодателя входит уведомление в течение 3-х дней судебного исполнителя.

Если исполнительный документ поступит в компанию после увольнения плательщика алиментов, администрация обязана немедленно вернуть его отправителю. В сопроводительном письме необходимо указать зарплату этого лица и новое место работы (если известно).

Шаг 3. Удержание и перечисление алиментов

Тут всё просто – насчитал алименты, а затем удержал их из заработной платы (дохода). При этом необходимо помнить, что общий объём удержаний из заработной платы при наличии у сотрудника алиментных обязательств не должен превышать 70% от заработной платы (дохода) (согласно абзацу 3 статьи 138 ТК РФ и пункту 3 статьи 99 Закона № 229-ФЗ).

«Изъятые» алименты нужно перечислять получателю в течение 3 рабочих дней со дня каждой выплаты, из которой удержаны алименты (согласно статье 109 СК РФ и пункту 3 статьи 98 Закона № 229-ФЗ). Могут быть выданы алименты из кассы (проводка будет приведена в пример ниже) непосредственно в руки получателю алиментов, либо путём перечисления их по почтовому адресу алиментополучателя почтовым переводом, либо на его банковский счёт. При этом необходимо помнить – расходы по пересылке алиментов (почтовый сбор и комиссия банка) относятся за счёт алиментщика! Об этом прямо сказано в статье 109 СК РФ.

Факт и размер удержания алиментов следует отражать специальном учётном регистре, который ведётся в разрезе алиментщиков. Его форма не регламентирована законодательством, но зато его ведение упростит контроль за выплатой алиментов. В указанном регистре следует указать следующие реквизиты:

• Дата начисления дохода;

• Общая сумма дохода;

• Сумма дохода, с которого алименты не удерживаются;

• База для исчисления алиментов;

• Общая сумма алиментов, подлежащая удержанию;

• Сумма предельно допустимого удержания;

• Сумма, фактически удержанная;

• Дата перечисления (уплаты) алиментов;

• Документ, на основании которого произошло перечисление (уплата) алиментов;

• Сумма задолженности.

Если алиментщик увольняется

В соответствии с пунктом 4 статьи 98 Закона № 229-ФЗ организация обязана незамедлительно сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и возвратить исполнительный документ с отметкой о произведённых взысканиях. В отметке о произведенных удержаниях бухгалтеру следует указывать размер удержаний, удержанную сумму, номер платежного поручения (квитанции), дату перечисления, остаток задолженности. Отметка о произведенных удержаниях заверяется печатью организации и подписью бухгалтера (см. Письмо ФССП России от 25.06.2012 № 12/01-15257 «Об информировании судебного пристава о перемене места работы, учёбы, места получения пенсии и иных доходов лицами, выплачивающими должнику заработную плату, пенсию, стипендию или иные периодические платежи»). Помимо этого нужно уведомить о факте увольнения также и алиментополучателя (согласно пункту 1 статьи 111 СК РФ).

• Расчет алиментов зависит от того, взыскиваются они на несовершеннолетнего ребенка или на совершеннолетнего родственника.
• Алименты на ребенка могут быть в виде доли от дохода, в твердой сумме, в виде единовременной выплаты. А также их можно заменить, передав крупное имущество.
• Алименты на совершеннолетнего родственника могут быть назначены только в виде твердой суммы. По соглашению родственники могут договориться о замене ежемесячных платежей крупной суммой или другим имуществом.
• Способ расчета можно изменить по соглашению или через суд.
• Размер алиментов можно увеличить или уменьшить в зависимости от ситуации.
• Максимальный и минимальный размер алиментов не установлен. Но есть примерные пределы, которые используют суды. Не меньше ¼ доли от дохода или ½ ПМ на 1 ребенка и не больше 50% от дохода на всех детей.

Остались вопросы? Задайте их в комментариях ниже.

Какие сведения необходимы для проведения выплат

Передать одну из указанных бумаг на предприятие, где работает алиментщик, вправе:

• пристав который, ведёт дело;
• тот, кто выступает в качестве получателя выплат;
• тот, кто обязан выплачивать денежные средства;

При поступлении в бухгалтерскую службу организации судебного приказа или исполнительного листа происходит их регистрация в специально предназначенном для этого журнале. Бухгалтеру, который рассчитывает заработную плату, при их получении нужно расписаться в этом журнале. Все необходимые для начисления алиментов сведения находятся в полученных бумагах.

Если есть соглашение, то его могут передать как взыскатель, так и лицо, обязанное платить алименты. При этом нужно подать заявление в произвольной форме на имя работодателя с просьбой об удержаниях. Его можно доставить самостоятельно или отправить по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. В нём нужно указать:

1. Данные паспорта получателя денежных средств.
2. Реквизиты его банковского счёта.
3. Сведения, касающиеся ребёнка.
4. Размер алиментных обязательств.
5. Порядок расчёта.
6. Периодичность выплат.

К заявлению прикладываются:

• оригинал соглашения;
• копия свидетельства о рождении ребёнка.

Как производится индексация

Как сумма самих алиментов, так и сумма задолженности подлежат индексированию. Оно производится пропорционально изменению величины прожиточного минимума для определённой социально-демографической группы в том регионе, где проживает получатель алиментов. Индексацию алиментов, которые взыскиваются в конкретной сумме, производит лицо, направившее исполнительный документ, т.е. судебный пристав исполнитель или сам взыскатель.

Если прожиточный минимум в субъекте РФ не устанавливался, то берётся показатель по стране, который утверждается правительством один раз в квартал. Нужно учесть, что при его снижении сумма алиментов не уменьшается, а остаётся на прежнем уровне.

Что касается алиментов, назначаемых судом в долях от заработка, то они не индексируются. Предполагается, что сумма алиментов повышается автоматически при увеличении заработной платы работодателем в соответствии с изменением МРОТ.

В случае выявления нарушений при расчете суммы алиментов на главного бухгалтера будет выписан штраф в сумме 2,5 тыс. руб. (ст. 431 ГПК).

Ст. 17 Кодекса об административных правонарушениях предусматривает взыскание штрафа с должника в случае невыполнения требований исполнителя или утрате исполнительного листа в размере:

• 2-2,5 тыс. руб. — на физических лиц;
• 15-20 тыс. руб. — на должностных лиц;
• 50-100 тыс. руб. — на юридических лиц.

В случае злостного неисполнения решением суда предусмотрен:

• штраф 200 тыс. руб. или в размере зарплаты осужденного за 8 месяцев;
• лишение права занимать должность в течение 5 лет;
• обязательные работы в течение 480 часов;
• принудительные работы в течение двух лет;
• арест на срок в 6 месяцев;
• либо лишение свободы на два года.

Иванов П. И., по решению суда, выплачивает сумму, равную 2-м прожиточным минимумам, установленным для г. Москвы.

В 2020 году, когда суд принял это решение, его показатель равнялся 13 300 рублей. Следовательно, Иванов П. И, выплачивал 26 600 руб.

В 2020 году показатели выросли, и минимум теперь составляет 13938. Чтобы рассчитать уровень индексации, нужно 26 600 : 13 300 * 13 938 = 27664.

Есть еще один способ расчета индексации. Определяем отношение нового показателя минимума к старому и умножаем на размер установленных выплат:

• 13 938 : 13300 = 1,04
• 1, 04 * 26600 = 27664 руб.

При любом способе сумма получится одинаковой.

Как рассчитать алименты на ребенка с неработающего родителя

Если после развода жена подает в суд на алименты, то по месту работы мужа приходит исполнительный лист. Тогда удержание алиментов из его заработной платы производит бухгалтерия предприятия, на котором он работает.

Но если отец не работает, то это не освобождает от ответственности перед детьми. В случае официального признания безработным, средства будут высчитываться из пособия по безработице.

Если же родитель является предпринимателем, то в этом случае, чтобы рассчитать сумму, необходимо знать особенности налогообложения в регионе проживания. Если он в конце года подает декларацию о доходах, то выплаты производятся на основании этих сведений.

Если же действует упрощенная система налогообложения, то применяется схема, по которой определяется средняя заработная плата в регионе и уже из нее рассчитывается размер выплат на ребенка.

Интернет-порталы, посвященные юридическим темам, содержат онлайн-калькуляторы, которые легко позволяют высчитать приблизительный размер причитающихся денежных средств на одного ребенка или нескольких детей.

Похожие записи:

• Как поменять загранпаспорт при смене фамилии через МФЦ
• Можно ли писать анонимные письма в прокуратуру
• Штрафы по страховым взносам в 2023 году