Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что относится к основным средствам в бухгалтерском учете в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Хотя законодательство дает субъектам хозяйствования определённую свободу в установлении стоимостного лимита, все же эту цифру нельзя брать с потолка. Необходимо учитывать критерий существенности. Как же определить предельную стоимость имущества?
В какой момент принимать к учету основное средство
Кроме признания актива объектом OC, для корректного бухучета следует правильно определить дату принятия его к учету в качестве такого объекта.
Капитальные вложения в актив признавать основным средством нельзя. Отсюда основное правило для принятия к учету объекта OC — это нужно сделать на дату, когда все капвложения в него завершены:
- понесены все затраты на приобретение (создание) объекта, и их сумма определена;
- объект находится в месте и в состоянии, в котором его планируют использовать, то есть готов к эксплуатации.
На практике встречаются ситуации, когда объект OC начинает эксплуатироваться не целиком, а по частям. Как поступить в таком случае? Нужно признать OC только ту часть капвложений, которая относится к уже используемому объекту или его части.
Способ, которым распределяют стоимость капвложений между используемой и незавершенной частями OC, должен быть обоснованным и рациональным. Его желательно заранее продумать и установить в учетной политике. Например, на практике такое распределение выполняют пропорционально физическому показателю, характерному для данного объекта:
- для объекта недвижимости — площадь;
- для объекта, представляющего собой систему, состоящую из ряда однородных элементов, — количество таких элементов и т. д.
В связи с особенностями деятельности компании у нее могут иметься OC, которые не задействуются, но приведены в состояние готовности к использованию на случай особых ситуаций (находятся в запасе или в резерве). Каких-либо особенностей принятия к учету таких OC нет — они принимаются к учету в общем порядке.
Сопутствующие понятия
Проанализируем ключевые термины, непосредственно связанные с основными средствами.
В зависимости от того, какие действия производят предприниматели со своими основными средствами, можно выделить несколько важных понятий.
-
Ревизия. Для учета основных средств используется термин «инвентарный объект» – это единичный актив, часть основных средств, рассматриваемая как отдельная самостоятельная величина. Таковой могут служить:
- отдельный объект со своими атрибутами;
- конструкция, предусмотренная для выполнения той или иной обособленной функции;
- комплекс объектов, составляющий единое целое, предназначенный для определенной деятельности.
- Преумножение. Предприятие, стремясь расширить свою деятельность, уделяет внимание приобретению основных средств, их созданию, модернизации, улучшению и т.п. Затраты, предназначенные на подобные нужды, называются капитальными вложениями.
- Амортизация. Любая вещь со временем утрачивает часть полезных свойств, а значит, теряет в стоимости. Регулярное вычитание этой потери, то есть учет амортизации, называется установлением остаточной стоимости. После того, как произведен вычет по амортизации, остаются чистые основные средства.
-
Повышение эффективности. Если инвентарные объекты подлежат восстановлению и исправлению, производится их ремонт:
- текущий – сменяются изношенные части, для которых такая замена изначально предусмотрена;
- средний – объект разбирается и восстанавливается в той части, где это возможно;
- капитальный – полная замена всех изношенных элементов или их реставрация.
Учет малоценных основных средств
Ранее малоценка сначала учитывалась на счете 10, а по мере отпуска активов в производство списывалась на расходы. Учет малоценных основных средств в 2023 году ведется иначе. Теперь такие объекты относят в состав расходов сразу же, в том периоде, в котором траты по их приобретению были произведены. Счет 10 больше не используется.
При этом в п.5. ПБУ 6/2020 ясно указано, что организация обязана обеспечить контроль за учетом малоценных активов после их списания. Это может быть реализовано следующим образом:
- учет малоценки на отдельных забалансовых счетах;
- учет таких активов в особых бухгалтерских регистрах, разработанных самостоятельно (соответственно, состав и формы таких документов должны быть закреплены учетной политикой).
Срок полезного использования основных средств
Еще один важный критерий отнесения имущественного объекта к основным средствам — срок его полезного использования. То есть, срок, в течение которого бизнес сможет получать экономическую выгоду от использования актива. Чтобы счесть его основным средством, СПИ должен быть не меньше года.
СПИ определяют, когда принимают имущество к учёту. Какие факторы будут иметь значение:
- характеристики актива, имеющие прямое отношение к сроку его применения — уровень производительности, износа, мощности;
- имеющиеся ограничения на применение объекта — по условиям договора, нормативные и другие;
- всё, что может повлиять на износ — количество смен, в течение которых будут использовать объект, порядок техобслуживания, вредные условия и т.д.;
- вероятность, что актив устареет в связи с выходом новой версии, из-за изменений на производстве или по другим причинам;
- производственные планы по ремонту и замене объекта.
Учет ОС в бюджетных учреждениях строго регламентирован. При этом используется сложная структура счетов и кодировок. Автоматизация с 1С позволяет соблюдать действующие инструкции бухучета и нормы Налогового кодекса РФ, значительно упрощает учет имущества.
Обращайтесь к нам по любым вопросам, касающимся автоматизации учета. Консультация бесплатная. Мы подберем оборудование и ПО, обучим работе в 1С.
Что такое основные средства?
ФСБУ 6/2020 «Основные средства» утвержден Приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н. Применять его должны как о коммерческие, так и некоммерческие предприятиях. При этом размер юрлица значения не имеет. Представители малого бизнеса вправе не следовать лишь отдельным положениям документа, но в целом должны вести учет основных средств в соответствии с ФСБУ 6\2020. Сравнение стандарта с действующим ранее ПБУ 6\01 показывает, что новый акт в большей степени соответствует МСФО (IAS) 16, чем предшественник. В него было внесено множество корректировок, призванных приблизить учет основных средств в РФ к международным шаблонам.
ФСБУ 6/2020 несколько видоизменяет само понятие «Основное средство». Теперь к этому имуществу относятся активы, которые удовлетворяют следующим условиям:
- Наличие материально-вещественной формы. Ранее этот критерий не был прописан в стандарте, хотя и подразумевался на практике.
- Предназначенность для использования в обычной деятельности компании: производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, реализации товаров, сдачи каких-либо объектов во временное пользование за плату, осуществление управленческих функций. В новом стандарте к этому перечню добавлены природоохранные мероприятия.
- Продолжительный предполагаемый срок эксплуатации. Речь идет минимум о 12 месяцах. Если операционный цикл юрлица превышает год, то за лимит принимается длительность этого оборота.
- Определённые цели использования актива:
- для коммерческих юрлиц – получение экономических выгод;
- для некоммерческих объединений – выполнение задач, ради которых и создавалось общество (обычно они закреплены в уставе таких организаций).
В соответствии с п. 5 ФСБУ 6\2020 хозяйствующий субъект вправе установить стоимостной лимит в качестве критерия для отнесения того или иного имущества к категории «Основные средства». Все, что стоит меньше этой величины, будет считаться «малоценкой». А на такие активы действие нового стандарта уже не распространяется.
Стоимостной лимит допустимо устанавливать не только в фиксированной сумме, но и в процентах от общей стоимости основных средств компании. Например, юрлицо может закрепить в учетной политике подобное положение: группы активов считаются несущественными до тех пор, пока их стоимость не достигнет 4 % от общей величины стоимости основных фондов.
Траты на малоценное имущество списываются на расходы периода. Тем не менее каждая компания обязана должным образом организовать учет таких активов. Самые популярные варианты – использование забалансовых счетов или специальных ведомостей.
Величину стоимостного лимита отнесения объектов к основным средствам и особенности учета «малоценки» необходимо отразить в учетной политике.
Итак, учет основных средств теперь регламентирован ФСБУ 6\2020. П. 6 документа уточняет, что действие акта не распространяется на следующие виды активов:
- капитальные вложения;
- долгосрочные активы, предназначенные для реализации.
Способы начисления амортизации
Начисление ОС-амортизации может реализовываться различными способами, которые зависят от целей.
Выбранные способы отмечаются в учетной политике для целей, преследуемых в налоговой учетной политике и в бухгалтерском учете.
Бухгалтерский учет предусматривает такие способы начисления амортизации:
- Линейный способ;
- Метод, использующий списание стоимости имущества по сумме чисел срока его полезного использования;
- Способ уменьшаемого остатка;
- Метод, характеризующийся списанием стоимости продукта пропорционально ее фактическому количеству.
Важно: амортизация начисляется разными методами, в зависимости от конечных целей.
Для целей налогового учета, амортизационные отчисления могут происходить следующими способами:
- Линейная амортизация основных средств;
- Нелинейный аналог.
При этом, амортизационные отчисления прекращаются, если, по решению руководителя, объект переводится на 3-х месячную консервацию, а также в случаях, когда происходит:
- Реконструкция;
- Капитальный ремонт;
- Модернизация длительностью более года.
Сумма отчислений за год определяется по-разному, в зависимости от примененного способа:
- В результате использования линейного метода — сумма считается на основе изначальной стоимости имущества ОС и амортизационной нормы которая исчисляется из срока его непосредственного использования.
- Если использовался метод уменьшаемого остатка, расчет суммы, помимо срока, производится на основе остаточной цены конкретного имущества, которая приходится на начало отчетного периода (после сдачи предыдущей бухгалтерской отчетности) и амортизационной нормы.
- В случае применения метода списания стоимости по сумме чисел лет, за основу берется изначальная цена актива, но также необходимо учитывать число лет, что остались до завершения самого времени использования имущества (числитель), и общая сумма лет фактического его использования (знаменатель).
Дополнительные условия для применения УСН
Кроме перечисленных лимитов по доходам, стоимости основных средств и численности работников есть и другие критерии для применения УСН в 2022 году, указанные в статье 346.12 НК РФ.
Об этом тоже важно знать, потому что нарушение одного из условий приведёт к утрате права на упрощёнку, даже если предел по доходам или количеству работников не был превышен.
Большинство запретов связано с видами деятельности. Нельзя перейти и работать на упрощённой системе по этим направлениям бизнеса:
- банки, ломбарды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые организации;
- негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды;
- организация и проведение азартных игр;
- добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных;
- производство подакцизных товаров, кроме производства вина и виноматериалов из собственного сырья.
- частные агентства занятости, предоставляющие персонал (на кадровые агентства, которые только подбирают работников, запрет не распространяется);
- нотариальная и адвокатская деятельность.
Кроме того, не вправе работать на упрощённой системе организации:
- с участником-юрлицом, если его доля превышает 25% (за некоторым исключением);
- с филиалами (представительства разрешены);
- являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.
Современные методы учета основных средств в 2024 году
Одним из современных методов учета является использование специализированного программного обеспечения, которое позволяет автоматизировать процессы учета основных средств. Такие программы позволяют вести учет основных средств, контролировать их движение по организации, проводить инвентаризацию и осуществлять анализ эксплуатации.
Другим инновационным методом является использование технологии распределенного реестра, или блокчейна. Блокчейн позволяет обеспечить прозрачность и безопасность учета основных средств, а также облегчить процесс аудита. Децентрализованная структура блокчейна и невозможность изменения данных обеспечивают надежность и достоверность учетной информации.
Важным аспектом современных методов учета является использование смарт-контрактов. Смарт-контракты позволяют автоматизировать процессы заключения и исполнения договоров по основным средствам. Это обеспечивает прозрачность и надежность взаимодействия между сторонами и упрощает процессы учета и контроля.
Кроме того, в связи с развитием интернета вещей (IoT) и внедрением системы “Умный дом”, возникают новые методы учета основных средств. С помощью датчиков, сетевого оборудования и облачных технологий можно осуществлять автоматический сбор информации о состоянии и использовании основных средств. Это позволяет в режиме реального времени отслеживать учет основных средств и принимать оперативные решения.
Таким образом, современные методы учета основных средств в 2024 году включают использование специализированного ПО, блокчейн-технологии, смарт-контрактов и IoT. Эти инновационные методы позволяют повысить эффективность и надежность учета, а также упростить и автоматизировать процессы контроля и аудита.
Определение срока использования ОС
Срок использования объектов основных средств (ОС) определяется исходя из их экономической жизни, а также в соответствии с требованиями нормативных актов и правил бухгалтерского учета.
Основные средства, в отличие от оборудования или инвентаря, характеризуются длительным сроком использования. Они используются в течение нескольких лет и предназначены для получения дохода или использования в процессе осуществления деятельности предприятия.
При определении срока использования ОС учитывается прогнозируемый период использования, а также принятые внутриорганизационные правила и требования нормативных актов.
Одним из распространенных методов определения срока использования ОС является расчет на основе амортизационных отчислений. Амортизационные отчисления представляют собой систематическое распределение стоимости ОС на протяжении срока их использования. Таким образом, срок использования ОС может быть определен как сумма периодов, в течение которых происходит амортизационные отчисления.
Также важным фактором при определении срока использования ОС является техническое состояние и физический износ объекта. Если объект требует постоянного ремонта или уже исчерпал свой ресурс, то его срок использования может быть сокращен.
Определение срока использования ОС является важной задачей бухгалтерского учета, поскольку от него зависит правильное начисление амортизационных отчислений и корректность финансовой отчетности предприятия.
Ставки учета основных средств в 2024 году
Ставки учета основных средств определяются в соответствии с расчетами и методиками, утвержденными Минфином России. В 2024 году новые ставки будут использоваться для определения стоимости и амортизации основных средств.
Основные средства в 2024 году будут учитываться по принципу исторической стоимости. Это означает, что в бухгалтерии будут отражаться реальные затраты на приобретение или создание основных средств. При этом стоимость основных средств будет индексироваться на долю инфляции.
Новые ставки учета основных средств также предусматривают различные нормы амортизации, которые зависят от категории основных средств и их срока службы. Это позволяет более точно учесть износ и старение активов.
С новыми ставками учета основных средств предприятия смогут более точно оценить свои активы и осуществлять их амортизацию. Это поможет эффективнее планировать бизнес-процессы и снижать налоговую нагрузку.
Помните, что правила и ставки учета основных средств могут меняться в зависимости от законодательства и экономической ситуации.
Влияние ставок учета на отчетность и налогообложение
С 2024 года вступили в силу новые правила и ставки учета основных средств. Теперь сумма учета зависит от срока эксплуатации и ожидаемой стоимости. Однако эта изменяемая ставка может значительно влиять на состояние компании и налогообложение.
Номером статьи от Федеральной налоговой службы более подробно рассмотрен вопрос определения ставок учета и их влияния на отчетность и налоги. Важно отметить, что правильное определение и применение ставок учета основных средств помогает предотвратить возможные нарушения и штрафные санкции со стороны налоговых органов.
Отчетность
Ставки учета основных средств непосредственно влияют на составление финансовой отчетности предприятия. Все изменения в учетной политике по учету и списанию основных средств должны быть отражены в бухгалтерской отчетности. Это включает в себя изменение начальных стоимостей, методов амортизации и сроков использования.
Правильное учетное отражение основных средств позволяет достоверно отразить их стоимость и использование в финансовой отчетности. Это помогает инвесторам и заинтересованным сторонам оценить финансовое состояние предприятия и принять информированные решения.
Налогообложение
Ставки учета также оказывают прямое влияние на налогообложение предприятий. Изменение ставок учета может привести к изменению налогооблагаемой базы, что в свою очередь может повлиять на размер налоговых платежей.
Правильное определение ставок учета поможет предотвратить возможные налоговые споры и санкции. Налоговые органы могут проверять правильность определения и применения ставок учета, поэтому важно следовать требованиям законодательства и правилам бухгалтерского учета.
В заключение, ставки учета основных средств влияют на отчетность и налогообложение предприятий. Правильное учетное отражение основных средств позволяет достоверно отразить их стоимость в финансовой отчетности, а правильное определение ставок учета помогает предотвратить возможные налоговые споры и санкции.
Что такое балансовая стоимость основных средств и как ее определить
Балансовая стоимость — первоначальная стоимость актива с учетом ее изменений (п. 7 Федерального стандарта N 257н, п. 27 Инструкции N 157н).
После признания в бухгалтерском (бюджетном) учете актива в качестве основного средства его учет осуществляют по балансовой стоимости (п. 25 Федерального стандарта N 257н). Поэтому балансовая стоимость — это стоимость, по которой актив отражен в бухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Изменение балансовой стоимости основного средства после его признания в бухгалтерском (бюджетном) учете возможно в результате (п. 19 Федерального стандарта N 257н):
- достройки;
- дооборудования;
- реконструкции, в том числе с элементами реставрации;
- технического перевооружения;
- модернизации;
- частичной ликвидации (разукомплектации);
- замещения (частичной замены в рамках капитального ремонта в целях реконструкции, технического перевооружения, модернизации) объекта или его составной части;
- переоценки объектов основных средств.