Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Особенности открытия представительства в регионах РФ. Особенности открытия филиала иностранной фирмы в России». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Как становится понятно из предыдущих разделов, иностранные компании могут осуществлять свои функции через филиалы или представительства на территории РФ. Однако не всегда руководители зарубежных юридических лиц могут выбрать организационно-правовую форму для работы.
РАЗМЕР, СРОКИ И ПОРЯДОК ОПЛАТЫ ЮРИДИЧЕСКИХ УСЛУГ
- Стоимость услуг Исполнителя определяется Онлайн-заказе юридических услуг в соответствии с Прайс-листом. Исполнитель вправе самостоятельно вносить изменения в Прайс-лист. Стоимость оплаченных Заказчиком услуг на основании созданного Онлайн-заказа юридических услуг изменению не подлежит. Стоимость услуг Исполнителя не включает НДС в связи с применением Исполнителем упрощенной системы налогообложения.
- Юридическая услуга предоставляется в полном объеме при условии 100% (стопроцентной) предоплаты Заказчиком.
- Оплата юридических услуг производится Заказчиком в российских рублях с использованием банковской карты на веб-сайте Исполнителя после заполнения Онлайн-заказа юридических услуг. Также Заказчик может оплатить услуги Исполнителя с помощью банковской карты в Личном кабинете клиента или иным способом на основании Счета на оплату, размещенного Исполнителем в Личном кабинете клиента.
- Оплата стоимости услуг производится Заказчиком в срок не позднее 3 (трёх) дней с момента создания Заказчиком Онлайн-заказа юридических услуг. По истечении указанного срока Исполнитель вправе внести изменения в стоимость, состав и сроки оказания услуг.
- Услуги считаются оплаченными Заказчиком с момента поступлении всей суммы оплаты на расчетный счет Исполнителя.
- После проведения Заказчиком предоплаты и зачисления денежных средств на расчетный счет Исполнителя настоящий Договор вступает в силу.
- Настоящим Исполнитель и Заказчик (в дальнейшем – Стороны) договорились, что в случае, если на момент прекращения или расторжения Договора стоимость оплаченных услуг превышает стоимость фактически оказанных Исполнителем услуг, то разница между указанными суммами не возвращается, а признается внесенной Заказчиком в счет оплаты (предоплаты) услуг Исполнителя в рамках других (в том числе будущих) договоров. Для возврата указанных денежных средств Заказчик должен направить Исполнителю письменное заявление с указание полных банковских реквизитов расчетного счета.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
- Стороны несут ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему Договору в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
- Исполнитель ни при каких обстоятельствах не несет никакой ответственности по настоящему Договору за:
- какие-либо действия/бездействие, являющиеся прямым или косвенным результатом действий/бездействия каких-либо третьих сторон;
- какие-либо косвенные убытки и/или упущенную выгоду Заказчика и/или третьих сторон вне зависимости от того, мог Исполнитель предвидеть возможность таких убытков или нет;
- использование (невозможность использования) и какие бы то ни было последствия использования (невозможности использования) Заказчиком заказанных документов или шаблонов документов.
- Совокупная ответственность Исполнителя по настоящему Договору, по любому иску или претензии в отношении настоящего Договора или его исполнения, ограничивается суммой платежа, уплаченного Исполнителю Заказчиком по настоящему Договору.
- Исполнитель, надлежащим образом исполнивший свои обязательства, не несет ответственность за решения, принимаемые судом, иными государственными органами и должностными лицами, и не может нести ответственности за результат.
- Исполнитель соблюдает режим конфиденциальности всей информации, полученной от Заказчика в процессе оказания юридических услуг и уполномоченных им лиц, конфиденциальность личной информации Заказчика, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации и настоящим Договором.
- Заказчик уведомлен и соглашается с тем, что он отправляет информацию по незащищенным каналам электронной связи компьютерной сети общего пользования, и Исполнитель не несет ответственность за сохранность информации, передаваемой по таким каналам электронной связи.
- Письменная консультация, письменные документы (заявления, письма, жалобы, претензии и иные по запросу Заказчика), подготовленные Исполнителем, высылаются Заказчику на электронный адрес, указанный им в Онлайн-заказе юридических услуг. Заказчик не вправе использовать полученные от Заказчика документы для распространения среди неограниченного круга лиц и публикации на интернет-ресурсах.
- Акцептируя настоящую Оферту, Заказчик выражает своё согласие Исполнителю обрабатывать свои персональные данные, в том числе фамилию, имя, отчество, дату рождения, пол, место работы и должность, почтовый адрес, домашний, рабочий и мобильный телефоны, адрес электронной почты, иные сведения, предоставленные для оказания услуг, включая сбор систематизацию, накопление, хранение, уточнение, использование, распространение, для проведения исследований, направленных на улучшение качества услуг Исполнителя, маркетинговых акций, стратегических исследований и для продвижения услуг Исполнителя путём прямых контактов с Заказчиком с помощью различных средств связи, включая, но не ограничиваясь: почтовую рассылку, электронную почту, информационную сеть Интернет. Заказчик выражает согласие Исполнителю на обработку своих персональных данных с помощью автоматизированных систем управления базами данных и иных программных средств. Заказчик не возражает против передачи Исполнителем своих персональных данных третьим лицам, если это необходимо для реализации настоящего Договора.
- Согласие Заказчика на сбор и обработку его персональных данных является бессрочным и может быть отозвано путём направления Исполнителю письменного заявления.
Что такое представительство и его отличия от филиала
При желании начать зарабатывать в РФ, есть три пути реализации задуманного:
- открыть представительство иностранной компании;
- открыть филиал иностранной компании;
- организовать дочернее (совместное) предприятие.
Аккредитация представительства
Период рассмотрения заявления 15АФП и приложений к нему занимает 15 рабочих дней с даты их поступления в ИФНС. Если всё прошло хорошо, заявитель получит документы о регистрации представительства. В противном случае, ИФНС направит уведомление об отказе в регистрации, где укажет основание для этого.
Причинами для отказа могут стать:
- отсутствие необходимых документов из перечня;
- несоблюдённые сроки их подачи(с даты регистрации прошло больше 12 месяцев);
- недостоверная информация, обнаруженная в документах;
- цели создания представительства, представляющие угрозу суверенитету, территориальной целостности, независимости РФ, а также противоречащие Конституции РФ и иным нормативно-правовым актам;
- ошибки, допущенные при заполнении заявления 15АФП.
- Можно ещё раз подать исправленные документы на регистрацию, если отказ не связан с запретом на деятельность согласно законодательству РФ. В этом случае придётся уплатить госпошлину заново.
- Таким образом, стоимость регистрации филиала иностранного юридического лица или его представительства возрастёт многократно. Тем более, если учесть расходы на перевод, нотариальное заверение, обращение в ТПП, и т. д.
Иностранная компания на российском рынке
Согласно федеральным законам, аккредитация иностранных филиалов и представительств начинается с оформления документов в торгово-промышленной палате РФ и ФНС России. Срок действия аккредитации текущими законами не предусмотрен.
Головной иностранной компании дается 12 месяцев с момента принятия решения о прохождении процедуры на сбор оригиналов иностранных документов,заполнение заявлений и подготовку полного комплекта на подачу. Документация, которую необходимо собрать, не должна быть старше одного года. Срок рассмотрения — 15 рабочих дней. По истечении этого срока зарубежная организация получит свидетельство о постановке на налоговый учет и Информационный лист об аккредитации.
Филиал и представительство — это отдельные подразделения иностранной компании. Они работают под ее руководством и выполняют все или часть ее функций. Филиалы имеют право заключать сделки, подписывать договоры, регистрировать товарные знаки. Представительства же имеют право только рекламировать продукцию компании.
Управляют филиалами и представительствами назначенные главы/директоры этих обособленных подразделений. Вести бухгалтерскую отчетность одного или нескольких филиалов и сдавать документы в налоговую службу может как головная компания, так и обособленные подразделения самостоятельно.
Когда зарубежная фирма производит аккредитацию своих подразделений в России, ее считают нерезидентом, а ее налогообложение в налоговых органах будет регулироваться двусторонними соглашениями об избежании двойного налогообложения.
При аренде офиса в арендную плату филиала/представительства не включается НДС, а материальное обеспечение происходит за счет имущества и активов головной компании.
Процедура занимает 15 рабочих дней, но возможны приостановки в рассмотрении документов на еще 15 рабочих дней. Госпошлин аккредитацию две: 18 000 рублей в ТПП и 120 000 рублей в ФНС.
Аккредитация зарубежных подразделений — популярная услуга. Все потому, что люди доверяют таким организациям, так как обращаются напрямую к представителям известного бренда с репутацией, а не к сторонней компании, занимающейся перепродажей.
Далее приводится сравнение всех форм работы иностранных компаний на территории Российской Федерации
Видно, что наиболее выгодной формой работой будет образование дочерней компании, т.к. это позволяет проводить налоговое планирование, и нет ограничений на ведение деятельности, как работа без представительства. Наименее привлекательно выглядит образование постоянного представительства.
| Форма работы | Налог на прибыль | НДС | Отчисления в страховые фонды | Налог на имущество |
|---|---|---|---|---|
| Представительство или филиал | 20% | Уплачивается в общем порядке | Уплачиваются в общем порядке | Уплачивается в общем порядке |
| Без представительства | 20% | Входящий налог на общих основаниях, исходящие денежные операции не облагаются налогом | Не уплачиваются, т.к. не состоит на налоговом учете | Не уплачиваются, т.к. организация не является плательщиком |
| Дочерняя компания | Уплачивается в общем порядке в зависимости от выбранного налогового режима (УСН, ЕНВД или общий) |
Представительство, филиал или дочерняя компания — что лучше открыть?
Эти формы зависят от видов деятельности организации. При этом представительство не является отдельным юридическим лицом. Оно не может вести коммерческую деятельность. Его задачи: защищать и представлять интересы иностранной компании на территории РФ (участие в тендерах, проведение рекламных акций и др.). Филиал, в отличие от представительства, берет на себя осуществление части функций юридического лица, он вправе вести коммерческую деятельность, владеть собственностью и вести другую хозяйственную деятельность. Дочерняя компания, чаще ООО, обладает теми же правами и обязанностями, что и любая другая фирма в России. Дальше каждый вариант будет рассмотрен подробнее.
Представительство, филиал или дочерняя компания — что лучше открыть?
Эти формы зависят от видов деятельности организации. При этом представительство не является отдельным юридическим лицом. Оно не может вести коммерческую деятельность. Его задачи: защищать и представлять интересы иностранной компании на территории РФ (участие в тендерах, проведение рекламных акций и др.). Филиал, в отличие от представительства, берет на себя осуществление части функций юридического лица, он вправе вести коммерческую деятельность, владеть собственностью и вести другую хозяйственную деятельность. Дочерняя компания, чаще ООО, обладает теми же правами и обязанностями, что и любая другая фирма в России. Дальше каждый вариант будет рассмотрен подробнее.
Разграничение терминов
В русском языке существуют понятия, которые имеют несколько значений. Представительство относится к их числу. Термин широко используется на сегодняшний день как в правовой, так и в экономико-политической сфере. В первом случае конкретное правоотношение, в связи с которым одно лицо дает полномочия другому действовать от своего имени — правоотношение, представительство. Представительства юридических лиц являются совершенно иным институтом. Взаимодействие лиц в ракурсе делегирования своих полномочий крайне популярно на сегодняшний день, о чем будет указано далее в статье. Представительством во втором случае можно назвать часть юридического лица, которая находится на расстоянии от него. Формирование такого рода представляет интересы титульной инстанции. Таким образом, в обоих случаях категория имеет собственную структуру, особенности и субъектов, которые её реализуют.
Оптимальная форма ведения бизнеса иностранной компанией в России
Формы ведения бизнеса на территории России зарубежными организациями могут быть различными. Иностранная управляющая компания должна иметь представительство или филиал в России или же обходиться без него, к примеру, нанимая физическое лицо-резидента РФ, подписывая договоры напрямую с контрагентами из России и т. д.
Имеется также вариант открытия дочерней фирмы-резидента и ведения бизнеса через нее. Грамотный выбор формы организации предпринимательства поможет избежать убытков, связанных с уплатой налогов, суммы которых могли быть ниже, или уплаты которых можно было вовсе избежать.
Общими характеристиками филиалов и представительств зарубежных организаций в РФ являются:
- существуют в форме обособленного подразделения отдельно от головной фирмы и функционируют в согласии с ее нормами;
- головная компания отвечает в финансовом плане за их действия;
- руководство наделяется полномочиями зарубежной компанией-учредителем в объемах, прописанных в выписанной на них доверенности;
- пользуются долей имущества головной фирмы, учитываемого раздельно от компании;
- не обладают самостоятельной правоспособностью, не признаются юридическими лицами и совершают действия от имени компании-учредителя;
- создаются и ликвидируются по решению головного офиса;
- не обязаны составлять бухгалтерскую отчетность.
Несмотря на большое количество общих моментов, представительство и филиал – не одно и то же. Филиал иностранной фирмы отличается более широким списком функций по сравнению с представительством, поскольку он имеет полномочия не только на представление интересов компании и их защиту, но и на осуществление той же хозяйственной деятельности, что и иностранный учредитель.
Проведем сравнительный анализ налогообложения различных форм деятельности зарубежной организации.
| Форма деятельности | НДС | Налог на прибыль | ЕСН | Налог на имущество |
|---|---|---|---|---|
| Дочерняя фирма | Исчисляется на общем основании, можно выбрать режим УСН. | 24% (можно выбрать УСН – 6 %, 15 %). Объект обложения налогом – доходы, полученные через филиалы на территории России (можно учитывать выручку и расходы, возникшие за границей, но имеющие отношение к работе филиала), минус затраты этих филиалов | Исчисляется на общем основании, можно выбрать режим УСН | |
| Постоянное представительство (филиал, отделение, бюро, агентство, контора и т. п.) | Исчисляется на общем основании, имеются нюансы относительно обложения налогом услуг | 0.24 | Исчисляется на общем основании | |
| Без постоянного представительства | Входящий удерживается налоговым агентом с облагаемого НДС дохода. Исходящий – 0 % | С выручки от предпринимательства не удерживается. В остальных случаях удерживается налоговым агентом (до 20 %) | Нет (фирма не является налогоплательщиком) |
Стоимость и сроки процедуры оформления иностранного представительства в РФ
За аккредитацию каждого филиала, открытого в России, головной офис зарубежной организации должен будет уплатить государственную пошлину, размер которой составляет 120 тыс. рублей при любом сроке аккредитации. За аккредитацию представительства пошлина не взимается.
Сроки рассмотрения документов составят:
- 18 рабочих дней в Государственной регистрационной палате;
- 5-10 рабочих дней в Торгово-промышленной палате.
Доплата Государственной регистрационной палате за срочность (готовность свидетельства в течение 5 дней) составляет 15 тыс. рублей, Торгово-промышленная палата срочных процедур не проводит.
Кроме того, услуги Государственной регистрационной палаты по оформлению свидетельства о прохождении аккредитации филиала или представительства иностранной компании являются платными, размер оплаты меняется в зависимости от срока аккредитации:
| Стоимость выдачи свидетельства об аккредитации (тыс. руб.) | ||
|---|---|---|
| Сборы для Государственной регистрационной палаты | ||
| Время действия аккредитации (лет) | Филиал | Представительство |
| 1 | 20 | 35 |
| 2 | 35 | 65 |
| 3 | 50 | 80 |
| 5 | 75 | — |
| Сборы для Торгово-промышленной палаты | ||
| 1 | — | около 90 (1500$) |
| 2 | — | около 150 (2500$) |
| 3 | — | около 210 (3500$) |
Налоговые органы России осуществляют постановку на учет иностранной фирмы в качестве налогоплательщика в течение 5 рабочих дней.
Процесс получения разрешений на привлечение иностранной рабочей силы филиалом иностранной компании может занять 3-12 недель. Сроки зависят от типа разрешения на работу.
Как происходит ликвидация филиала (представительства)
Закрытие представительства/филиала зарубежной компании имеет иной порядок, чем ликвидация филиалов российских предприятий. Основными причинами прекращения деятельности обособленного подразделения являются:
- отсутствие сведений о филиале более года (непредоставление годового отчета, не доставленная корреспонденция по месту учета организации, отсутствие операций в банке);
- ликвидация иностранной компании;
- нарушение законодательства, которое привело к принятию уполномоченными органами решения о закрытии;
- другие причины, которые привели к принятию решения о ликвидации.
Уполномоченные органы по указанным причинам не выдают информационный лист о ликвидации, а производят данную процедуру автоматически.
Пошаговая инструкция по ликвидации филиала иностранной компании выглядит следующим образом:
- Зарубежная фирма принимает решение о ликвидации филиала (представительства).
- Работники уведомляются о планируемом увольнении.
- Подаются соответствующие документы в налоговую службу.
- Представляется отчетность, закрывается счет в банке.
- Ликвидируемое представительство снимается с учета во внебюджетных фондах – ПФР, ФСС, Фонде обязательного медицинского страхования (ФОМС).
Документы о прекращении деятельности обособленного подразделения важно подать в срок – не позднее пятнадцати календарных дней с момента принятия решения о закрытии. Уполномоченный орган ФНС осуществляет процедуру ликвидации в течение 10 дней, затем вносит соответствующие изменения в реестр, после чего в течение пяти дней выдает иностранной компании документы о закрытии филиала (представительства).
Решение о закрытии филиала, принятое иностранной компанией, нужно легализовать (поставить апостиль). Форму 15 ПФП нотариально заверять не требуется, она должна быть подписана руководителем филиала и прошита.
В течение трех дней с момента внесения записи в реестр налоговые органы направляют во внебюджетные фонды информацию о закрытии подразделения. Однако не всегда процедура проходит без сбоев, поэтому иностранная компания должна самостоятельно проверить снятие филиала с учета во внебюджетных фондах (ПФР, ФСС, ФОМС) и при необходимости заняться этим вопросом самостоятельно.
Документы для регистрации
Список официальных бумаг, которые необходимы филиалу или представительству иностранной компании для прохождения процедуры регистрации, определен Приказом ФНС от 26.12.2014 года № ММВ-7-14/680@. В первую очередь необходимо составить заявление об аккредитации, которое должно соответствовать форме №15АФП.
Внимание! К нему уже необходимо приложить следующие официальные бумаги:
- об учреждении юридического лица, выданные иностранным государством;
- выписку из государственного реестра иностранного государства, подтверждающую статус юридического лица, которое открывает филиал или представительство на территории России;
- справку о налоговом идентификаторе юридического лица, выданную страной регистрации;
- справку о налоговом коде, подтверждающую постановку юридического лица на учет в ФНС в России;
- решение иностранной фирмы открыть обособленное подразделение (филиал или представительство) на территории Российской Федерации;
- положение, регламентирующее деятельность обособленного подразделения;
- подтверждающие полномочия руководителя филиала или представительства иностранного юридического лица;
- свидетельствующие об оплате государственной пошлины за проведение аккредитации обособленного подразделения иностранной компании;
- опись бумаг, которые подаются в налоговую службу для проведения процедуры аккредитации. Опись составляется в двух экземплярах, на втором делается отметка о принятии.
Кроме того, в обязательном порядке понадобятся бумаги, которые подтверждают фактическое местонахождение филиала на территории Российской Федерации.
Например:
- гарантийное письмо с приложением копии договора аренды здания или помещения;
- копии правоустанавливающих документов на право собственности;
- выписка из ЕГРН.
Оптимальная форма ведения бизнеса иностранной компанией в России
Формы ведения бизнеса на территории России зарубежными организациями могут быть различными. Иностранная управляющая компания должна иметь представительство или филиал в России или же обходиться без него, к примеру, нанимая физическое лицо-резидента РФ, подписывая договоры напрямую с контрагентами из России и т. д.
Имеется также вариант открытия дочерней фирмы-резидента и ведения бизнеса через нее. Грамотный выбор формы организации предпринимательства поможет избежать убытков, связанных с уплатой налогов, суммы которых могли быть ниже, или уплаты которых можно было вовсе избежать.
Общими характеристиками филиалов и представительств зарубежных организаций в РФ являются:
- существуют в форме обособленного подразделения отдельно от головной фирмы и функционируют в согласии с ее нормами;
- головная компания отвечает в финансовом плане за их действия;
- руководство наделяется полномочиями зарубежной компанией-учредителем в объемах, прописанных в выписанной на них доверенности;
- пользуются долей имущества головной фирмы, учитываемого раздельно от компании;
- не обладают самостоятельной правоспособностью, не признаются юридическими лицами и совершают действия от имени компании-учредителя;
- создаются и ликвидируются по решению головного офиса;
- не обязаны составлять бухгалтерскую отчетность.
Несмотря на большое количество общих моментов, представительство и филиал – не одно и то же. Филиал иностранной фирмы отличается более широким списком функций по сравнению с представительством, поскольку он имеет полномочия не только на представление интересов компании и их защиту, но и на осуществление той же хозяйственной деятельности, что и иностранный учредитель.
Проведем сравнительный анализ налогообложения различных форм деятельности зарубежной организации.
| Форма деятельности | НДС | Налог на прибыль | ЕСН | Налог на имущество |
|---|---|---|---|---|
| Дочерняя фирма | Исчисляется на общем основании, можно выбрать режим УСН. | 24% (можно выбрать УСН – 6 %, 15 %). Объект обложения налогом – доходы, полученные через филиалы на территории России (можно учитывать выручку и расходы, возникшие за границей, но имеющие отношение к работе филиала), минус затраты этих филиалов | Исчисляется на общем основании, можно выбрать режим УСН | |
| Постоянное представительство (филиал, отделение, бюро, агентство, контора и т. п.) | Исчисляется на общем основании, имеются нюансы относительно обложения налогом услуг | 0.24 | Исчисляется на общем основании | |
| Без постоянного представительства | Входящий удерживается налоговым агентом с облагаемого НДС дохода. Исходящий – 0 % | С выручки от предпринимательства не удерживается. В остальных случаях удерживается налоговым агентом (до 20 %) | Нет (фирма не является налогоплательщиком) |