Является ли счет-фактура основанием для оплаты услуг

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Является ли счет-фактура основанием для оплаты услуг». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Когда счёт-фактура не нужен

2. Для чего нужна такая бумага, как счет-фактура, в отделе закупок и в бухгалтерии

3. Какой договор можно по праву считать заключенным?

4. Самые важные реквизиты

5. Счёт-фактура и счёт — в чём разница

6. Использование УПД как способ заставить выписать счет-фактуру

7. Вывод из судебной практики: Вопрос о том, является ли счет-фактура доказательством передачи товара, решается судами по-разному

8. Счет фактура является ли подтверждением оплаты

10. Оплата по счёт-фактуре: это возможно?

Часто возникает вопрос, может ли заменить выставленная к оплате счет-фактура самый обыкновенный счет, требующийся для документального подтверждения имеющихся расходов, а также что в итоге выбрать – счет или счет-фактуру.

Когда счёт-фактура не нужен

Иногда вместо счёта-фактуры сделку подтверждают другими документами: счётом на оплату, накладными и др. Это возможно в случае, если:

сделка не облагается НДС (ст. 149, 169 НК РФ);
предприятие продаёт товары физлицам в розницу за наличные — для таких сделок достаточно бланка строгой отчётности или чека из кассы;
обе стороны сделки применяют спецрежим — УСН, ЕСХН, ПСН;
юридическое лицо отдаёт товар своему сотруднику безвозмездно (на основании письма Министерства финансов РФ от 08 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171);
планируется поставка товаров, и на неё получен аванс (при этом данный товар производят не дольше полугода, либо покупатель не платит НДС, либо для сделки предусмотрена нулевая ставка по данному налогу, например, товар идёт на экспорт).

Для чего нужна такая бумага, как счет-фактура, в отделе закупок и в бухгалтерии

В первую очередь она понадобится, чтобы подтвердить исходящий НДС, когда будут продаваться услуги и изделия. А позже она пригодится, чтобы списать входящий налог на добавленную стоимость, в момент покупки. Она будет являться доказательством произошедшей сделки.

Когда регистрируется исходящая СФ, то ее вписывают в Книгу продаж. Когда входящая – от продавца – то в Книгу покупок. В итоге данные в декларации будут заполняться на основании той информации, которая сформируется в этих документах.

Если переводится предоплата, а продукт поступит к покупателю позже, чем через 5 дней, то следует выписать авансовую СФ. Она подтвердит факт произошедшей сделки и будет доказывать покупающей стороне, что они приобрели изделия или услугу. Если в ней позже будут выявлены ошибки, то можно выписать дополнительную, корректировочную СФ.

Для бухгалтера это бумаги, которые помогают вести учет, подтверждают текущие хозяйственные операции и являются возможностью получить вычет.

Какой договор можно по праву считать заключенным?

Учреждения принимают участие в гражданском обороте наравне с теми или иными юридическими лицами, приобретая соответствующие права и обязанности абсолютно в том же порядке подобно всем участникам правоотношений. В соответствии со статьей № 432 гражданского законодательства договор можно считать заключенным в том случае, если между сторонами в надлежащем виде было достигнуто соглашение по всем без исключения существенным условиям будущего документа. К примеру, оказание транспортных услуг.

Согласно общему правилу, существенными выступают условия о предмете соглашения. К ним также относятся те, что приводятся в законе или прочих правовых актах. Таким образом, законодательство приводит необходимые для договоров условия и требования, касательно которых на основании заявления одной из сторон в конечном итоге должно быть достигнуто то или иное соглашение. Теперь рассмотрим, какие бывают тонкости в рамках оказания услуг без договора.

Самые важные реквизиты

В некоторые случаях возникает договорные отношения достаточно только счета на уплату услуг, работ, товара, то есть оформление договора не обязательно. Полной офертой будет считаться тот счет на оплату услуг, работ в котором будут содержаться условия договорных отношений.

Чтобы счет был признан, офертой он обязан содержать существующие условия договора, а именно:

Название и количество товаров;
В каких единицах его измеряют;
Ставка налоговая (НДС, акциза);
Способ передачи товара покупателю;
Срок его оплаты;
Общая величина с учетом налога;
Выделенная отдельно сумма налогов;
Название поставщика
Название покупателя;
Название и роспись должностных лиц организации (расшифровка);
Дата на выставление счета.

Предпочтительно поставить на счете и печать компании.

В случае, если этот счет будет приплачен, будут соблюдаться письменная форма договора.

Счет, который был выставлен в виде оферты и был оплачен покупателем, заменяет договор, то есть по своей сути в этой ситуации счет считается договором. В этом случае акцептом, который подтверждает заключение договора, считается перевод финансовых средств покупателем на счета продавца по этому счету.

Счёт-фактура и счёт — в чём разница

Законы РФ разрешают выставлять и принимать такие варианты СФ. Главное, чтобы она была правильно составлена в соответствии со всеми правилами и передана через оператора документооборота в том формате, в котором это установил ФНС.

Для компаний этот вид бумаг является таким же юридически значимым, как и бумажная версия. Чтобы она стала официальным документом, достаточно подписать с помощью ЭЦП уполномоченные лица.

Это обязательные атрибуты функционирования любой организации. Каждый налогоплательщик обязан составлять СФ и вести данную документацию, когда операции подходят под налогообложение.

Так начисляется НДС в случаях реализации продукции, предоставления услуг или передачи имущественных прав. Продающая сторона должна зарегистрировать выписанную бумагу в специальной книге продаж. А покупающая – сделает аналогичную запись в своей, уже о покупках. Так она подтвердит право на получение вычета. Потом все эти суммы будут учтены в декларациях.

Обязанность составлять и отправлять клиенту СФ прописана в НК. Это действительно для всех операций, которые подпадают под налоговый учет. Составлять их следует по специальной форме, которая утверждена правительством РФ. Этот бланк можно найти во многих программах, которые помогают вести учет хозяйственных операций. Их составляют в бумажном и электронном виде.

Чтобы понять, чем отличается счёт от счёта-фактуры, необходимо иметь чёткое представление о том, какие именно характеристики присущи каждому из рассматриваемых документов. Начнём мы это рассмотрение со счёта-фактуры — документа, все аспекты применения которого регламентированы законодательно:

статьёй 169 НК РФ;
постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137;
разъяснениями Минфина и ФНС России.

Счёт-фактура служит основанием для принятия НДС в вычеты. Отсутствие этого документа лишает возможности воспользоваться таким правом.

С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в счет-фактуру мы рассказали здесь.

В отличие от счёта-фактуры для счёта на оплату правила применения законодательством не устанавливаются. Не имеет он и установленной формы. Однако это не умаляет важности подобного документа для взаимоотношений между плательщиком и получателем средств.

Обычно счёт возникает в ситуациях, когда условием осуществления поставки (вне зависимости от того, оформляется ли при этом письменный договор между сторонами) является наличие оплаты, её предваряющей. Оформляет такой документ продавец, отражая в нём:

свои реквизиты, необходимые для получения платежа;
данные покупателя (плательщика), позволяющие идентифицировать его при передаче ему приобретённого;
информацию о предмете сделки с указанием сведений, позволяющих однозначно понять, как сформировалась его итоговая стоимость;
номер и дату договора, по которому осуществляется платеж (если такой документ имеет место).

Каждому счёту присваивается порядковый номер, сопровождаемый датой создания этого документа.

Наличие счёта обеспечивает:

конкретизацию объёма каждого очередного авансового платежа при наличии договорных отношений;
предоставление исчерпывающей информации о реквизитах продавца с учётом того, что в части расчётного счёта они могут отличаться от указанных в договоре;
возможность ссылаться на определённый документ в назначении платежа при оплате и в доверенности на получение приобретённого.

В счёте могут дополнительно отражаться:

предельные сроки для осуществления оплаты;
курс валюты, применительно к которому осуществлён расчёт рублёвой суммы;
условия отгрузки оплаченного товара.

Таким образом, счёт оказывается документом, либо содержащим сведения, дополняющие заключённый между сторонами договор, либо единственным, в котором приводится вся необходимая информация относительно совершаемой сделки.

Договор — это начало сделки. В нём вы с клиентом определяете условия сотрудничества: что, за какую цену и в какие сроки вы делаете. Если клиент постоянный, можно составить один договор на несколько сделок.
Счёт содержит сумму к оплате, список товаров и услуг и банковские реквизиты продавца. Это необязательный документ, но его обычно используют для удобства.
Кассовый, товарный чек или бланк строгой отчётности подтверждают оплату. Выдавайте их клиенту, который платит наличными или картой. При оплате банковским переводом оплату подтверждает платёжное поручение.
Накладная — документ, который поставщик выдаёт покупателю при отгрузке товаров.
Акт оказания услуг или выполненных работ — документ, который заказчик и исполнитель подписывают по результатам оказания услуг или выполнения работ.
Счёт-фактура — обычно выдают ИП и ООО на общей системе налогообложения, потому что они работают с НДС. В редких случаях счета-фактуры выставляют на УСН и патенте — об этом читайте подробнее в статье.
УПД заменяет акт/накладную + счёт-фактуру.

Когда продавец хочет получить деньги за свой товар, он может предъявить покупателю счёт на оплату с указанием основания платежа, суммы и банковских реквизитов. Перечисление денег покупателем означает его согласие с ассортиментом и условиями поставки продавца.

Это работает, если сторонами сделки выступают юридические лица или ИП. Счёт на оплату — не обязательный для учёта документ, но его применение упрощает расчёты между контрагентами и служит дополнительным элементом сопровождения сделки.

Основанием для выставления счёта служат:

договор купли-продажи или оказания услуг (выполнения работ);
акты выполненных услуг (работ);
товарные и транспортные накладные;
счета-фактуры.

Счёт на оплату может быть авансовым или по факту. В первом случае покупатель вносит предоплату, размер которой оговаривается условиями договора, а во втором случае — оплачивает продукцию, работы или услуги после их поставки или выполнения.

Законодательно установленной формы для счёта на оплату нет, так как он не относится к обязательным документам бухгалтерского учёта. Но за многие годы его применения в деловом обороте сформировались правила его оформления и обязательные реквизиты для заполнения:

дата и номер счёта;
данные продавца (наименование, ИНН, адрес, банковские реквизиты);
данные покупателя (наименование, ИНН, адрес);
информация о предмете платежа (наименование товара, услуги, работы, цена за единицу, количество, сумма);
итоговая сумма к оплате с учётом НДС и акцизов (при наличии);
подписи руководителя и главного бухгалтера (для юридических лиц), подпись индивидуального предпринимателя;
печать (при наличии);
можно добавить дополнительную информацию по желанию продавца. Например, о сроке действия счёта или отметку о необходимости уведомления после проведения оплаты.

Продавец должен выставить счёт-фактуру в течение 5 календарных дней со дня отгрузки товаров, выполнения работ, услуг, или получения предоплаты. Счёт-фактуру делают в 2 экземплярах, один — для покупателя, другой для продавца.

заполнение начинается с номера документа и его даты (номер должен быть последовательным, по возрастанию);
указываются реквизиты продавца (полное наименование, адрес, ИНН и КПП);
пишутся данные о грузоотправителе и грузополучателе. Нужно заполнять только при продаже товаров. При оказании услуг и выполнении работ ставятся прочерки;
ставим ссылку на платёжно-расчётный документ (платёжное поручение), его номер и дата;
заполняем наименование валюты и её код по Общероссийскому классификатору валют (например, российский рубль 643);

Переходим к заполнению таблицы:

Отличия в счетах для ООО и ИП — есть, но их немного:

Индивидуальный предприниматель указывает Ф.И.О, организация – наименование по уставу.
ИП ставит одну свою подпись, а счёт организации подписывают руководитель и главный бухгалтер.
Счёт ИП содержит только ИНН, а организации – ИНН и КПП.
Документ ИП может быть без печати, если предприниматель работает без неё.

Счёт-договор — это, по сути, тот же самый документ на оплату, но дополнительно включающий в себя реквизиты договора. В нём прописываются условия доставки, сроки перечисления денег, порядок возврата, обмена, хранения и всё то, что продавец считает нужным сообщить о товаре или услуге.

Этот документ обычно заменяет договор, если сумма сделки небольшая. Факт оплаты счёта-договора подтверждает согласие покупателя с указанными условиями.

У счёта-фактуры совсем другая функция — подтвердить факт поставки товара (выполнения работ или услуг) и указать на наличие НДС в сделке. Применяется индивидуальными предпринимателями и компаниями, работающими на ОСНО. Выдается вместе с накладной или актом выполненных работ.

Использование УПД как способ заставить выписать счет-фактуру

В случае указания в договоре, что все сделки оформляются не накладной и счет-фактурой, а универсальным передаточным документом, проблем с получением счетов-фактур можно избежать.

Форма УПД утверждена ФНС РФ в 2013 г. специальным письмом №ММВ-20-3/96@ от 21 октября 2013 года. Поставщик должен составлять документ со статусом 1, поскольку только в этом случае УПД выполняет функции и накладной, и счет-фактуры.

Важно! Наличие в акте приема передачи реквизитов счета-фактуры не делает его универсальным передаточным документом, следовательно, он не будет являться подтверждающим документом для вычета НДС. Также не следует включать в декларацию по НДС УПД в статусе 2. В таком случае она будет выполнять только функции накладной, а не счета-фактуры.

Вывод из судебной практики: Вопрос о том, является ли счет-фактура доказательством передачи товара, решается судами по-разному

Оценив представленную в материалы дела счет-фактуру от 01.11.2021 N ОС 002 на сумму 43 660 рублей, суд апелляционной инстанции обоснованно исходил из того, что указанный счет-фактура в отсутствие акта приема-передачи или иного товарораспорядительного документа не может подтверждать факт исполнения истцом обязательств по передаче ООО “Авантаж Форте” товара по договорам купли-продажи от 29.10.2021; счет-фактура не содержит ссылки на основания продажи. Иных документов, подтверждающих факт получения ответчиком товара в нарушение статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, истец не представил.

В этот же день стороны заключили договор купли-продажи N 1129/2, согласно которому ООО “Авантаж” (продавец) обязалось передать в собственность, а ООО “Авантаж Форте” (покупатель) – принять и оплатить на условиях, установленных настоящим договором, компьютерную технику и программное обеспечение на сумму 80 539 рублей.

Счет фактура является ли подтверждением оплаты

Как же складывается судебная практика по данному вопросу? Мы бы не утверждали, как это делают некоторые специалисты, что заключение сделки путем выставления и оплаты счета-фактуры судами однозначно рассматривается как совершение сделки в письменной форме, поскольку-де иначе такие сделки признавались бы судами недействительными. На самом деле нарушение письменной формы договора, которая обязательна для юрлиц, согласно ч. 1 ст. 215 ГК не является основанием для признания такого договора недействительным. Устный договор признается недействительным в крайне редких случаях, в число которых рассматриваемый договор вряд ли попадет.

Не ставит под сомнение договоры, заключенные посредством оплаты счета-фактуры, и ВХСУ (см. постановление от 07.11.2021 г. № 28/115-02). Не высказал никаких возражений против ссылок на счет-фактуру как на доказательство исполнения договора ВХСУ и в своем постановлении от 11.10.2021 г. по делу № 33/232. Практика административных судов тоже идет по пути признания счетов-фактур доказательствами совершения сделки по поставке товара (см, например, определение Днепропетровского апелляционного административного суда от 23 сентября 2021 года по делу № 27/269-07).

Оплата по счёт-фактуре: это возможно?

При оплате по счёт-фактуре покупатель получает от продавца счет на определенную сумму за товары или услуги, которые были предоставлены. В счете указывается не только сумма к оплате, но и другие детали, такие как наименование товара или услуги, количество, стоимость и прочее.

После получения счета покупатель обязан оплатить его в установленный срок, который обычно составляет 30 дней, хотя срок может различаться в зависимости от договоренностей между сторонами.

Преимущества оплаты по счёт-фактуре:
1. Гибкость в оплате: покупатель может решить, когда именно оплатить счет в рамках установленного срока.
2. Удобство: покупателю не нужно мгновенно оплачивать счет, что может быть особенно приятно при больших суммах.
3. Доверие: оплата по счёт-фактуре может свидетельствовать о доверительных отношениях между продавцом и покупателем.
4. Запись в бухгалтерии: оплата по счёт-фактуре позволяет обеим сторонам иметь документы, которые можно использовать в бухгалтерии для учета расходов и доходов.

Однако следует отметить, что оплата по счёт-фактуре может не подходить для некоторых компаний, особенно для тех, которые предоставляют товары или услуги непосредственно потребителям. Также необходимо соблюдать договоренности о сроках оплаты, чтобы избежать проблем с платежами.

В целом, оплата по счёт-фактуре является удобным и гибким способом расчетов, который позволяет покупателю оплатить счет после получения товаров или услуг, что делает этот метод популярным среди компаний.