Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Минфин меняет правила заполнения платежек». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Предположим, что вам нужно перечислить платеж, который не входит в состав ЕНП, но которые администрирует ИФНС (например, НДФЛ с выплат иностранцам с патентом). Тогда обращайте внимание на заполнение этих полей.
Итоговая шпаргалка (пямятка)
| Поле | Платежка по ЕНП | Платежка вместо уведомления о начислениях | Платежки не на ЕНС |
| Плательщик (поле 8) | Краткое наименование организации или обособленного подразделения; Ф.И.О предпринимателя |
||
| КПП плательщика (поле 102) | У российских организаций – «0», но допустимо указать КПП плательщика. У ИП – «0» | КПП, присвоенный инспекцией, куда организация платит налоги, сборы или взносы. У ИП – «0» | |
| Статус плательщика (поле 101) | 01 | 02 | 01 |
| КБК (поле 104) | КБК ЕНП – 18201061201010000510 | КБК налога, сбора или взносов | КБК налога или сбора |
| ОКТМО (поле 105) | 0, но допустимо указать ОКТМО территории, куда по НК зачисляется платеж | ОКТМО территории, куда по НК зачисляется платеж | |
| Основание платежа (поле 106) | |||
| Налоговый период (поле 107) | Период, за который перечисляете налог или взносы | ||
| Номер документа-основания платежа (поле 108) | |||
| Дата документа-основания платежа (поле 109) |
О проблеме с налоговыми платежами из-за сбоев в программном обеспечении ФНС России
Любая автоматизация процессов требует тщательного соблюдения алгоритма определенных действий без поправок на субъективный фактор. Иначе проблемы будут вылезать из ниоткуда.
Из-за проблем с новой программой налоговые органы ошибочно начисляют пени, блокируют счета, взыскивают платежи, которые налогоплательщики уже перечислили.
Метательные ножи предназначены для охоты и спорта. Они отличаются от кухонных ножей массой, формой рукояти, прочностью, материалом, размерами и рядом других характеристик — метательные ножи.
В большинстве случаев виной тому поле 107 платежного поручения на уплату налоговых и иных платежей, администрируемых ФНС России.
В поле 107 мы указываем налоговый период. И вот здесь стала возникать путаница – вместо периодичности уплаты платежа мы часто указываем налоговый период, за который этот платеж мы платим.
Заполняют поле 107 по-разному. Варианты такие, применительно к сегодняшнему дню:
- МС.07.2019
- КВ.02.2019
- ГД.00.2019
- конкретная дата крайнего срока уплаты
- нулевое значение.
Как правило, банки в большинстве случаев принимают к исполнению платежные поручения с любым значением в поле 107.
Как заполнить поля 106 и 107 в платежном поручении
Наименование реквизита Основание платежа 106: расшифровка реквизита ТП Обозначает оплаты текущего года по задолженностям и начислениям ЗД Обозначает, что вы сами нашли недоимку или ошибку по оплате и, не дожидаясь требования налоговой, внесли недостающую сумму в бюджет БФ Ставится, когда плательщиком является физическое лицо и денежные средства списываются с его банковского счета ТР Нужно ставить, когда задолженность была обнаружена и предъявлена к оплате налоговым органом РС Обозначает погашение долга, который может уплачиваться в рассрочку ОТ Необходимо применить в случае погашения задолженности, которая была отсрочена РТ Погашение реструктурируемой задолженности ПБ Указывается в случае погашения задолженности банкротящимися организациями ПР Заполняется при погашении долга, который приостановили к взысканию АП Обозначает, что необходимо погасить долг после проверки организации и выставления акта проверки АР Ставится в случае погашения задолженности по исполнительному документу ИН Применяется для погашения инвестиционного налогового кредита ТЛ Применяется в делах о банкротстве, когда задолженность платится третьим лицом ЗТ Указывается для погашения текущей задолженности банкротящимися организациями Итак, чтобы помочь разобраться, как правильно заполнить в платежном поручении поле 106 (основание платежа), мы составили специальную таблицу с пояснениями. Она поможет разобраться с обозначениями, которые можно казывать в основании платежа 106, расшифровка 2020 года дана в левом столбце.
Поле 107 в платежке по НДФЛ
Если организация/ИП уплачивает НДФЛ в бюджет в качестве налогового агента, то в платежном поручении по НДФЛ поле 107 заполняется в обычном порядке (т. е. в формате «МС.ХХ.ГГГГ»). Ведь в НК не прописаны конкретные даты уплаты агентского НДФЛ.
Следовательно, никаких новых правил заполнения платежек по НДФЛ не появилось. А разъяснение Налоговой службы (Письмо ФНС от 12.07.2016 N ЗН-4-1/12498@ ), данное еще в 2016 году и расцененное некоторыми экспертами, как нововведение в заполнении поля 107 платежек по НДФЛ, — лишь общий комментарий к порядку заполнения платежных поручений на уплату налога.
Учитывая данный факт, налоговые агенты при перечислении НДФЛ, допустим, с зарплаты за март 2019 г. в поле 107 платежки должны поставить «МС.03.2019».
Что будет, если допустить ошибки в заполнении полей 106 и 107
Если плательщик указал неверные реквизиты в строке 107 платежки, то предъявить претензии и штрафные санкции к нему инспекция не вправе. Ошибка в указанном поле не приводит к признанию платежа неотправленным. На популярный вопрос, поступят ли денежные средства, если не заполнено поле 107, ответим — да. В бюджет они поступят. Если ошибка обнаружена самостоятельно плательщиком, необходимо направить в налоговую письмо в произвольной форме об уточнении реквизитов платежа.
Если налогоплательщик не заполнил в платежном поручении поля 106 и 107, к штрафным санкциям это не приведет, ведь для налоговой важен факт перечисления денежных средств. Но могут возникнуть дополнительные действия со стороны плательщика по уточнению реквизитов, если инспектор разнесет оплату по своему усмотрению, например, в счет гашения текущих, а не задолженности предыдущих периодов.
Точное указание даты. Что делать в случае ошибки?
Вышеописанный способ подходит для большинства платёжных переводов. Но есть исключения. При осуществлении ряда выплат перед заполнением поля «Налоговый Период 107» следует уточнить, в какой именно день происходит перечисление.
В поле «107» нужно написать точную дату и текущий срок, если в поле «106» указаны следующие коды основания платежа: ТР, РС, ОТ, РТ, ПБ, ПР, ИН.
Обратите внимание: если основанием для платежа являются требования ИФНС или исполнительного документа, в клетке «107» нужно писать «00»
Если ошибки, помимо поля «107», содержатся и в других полях, расчётные документы будут отклонены системой и платёж не будет засчитан как исполненный. В этом случае налогоплательщику грозит начисление пени, а если ошибка не будет устранена в срок – штраф.
Взносы, перечисляемые на «травматизм», уплачивают в ФСС, поэтому в поле «107» информация представляется в следующем виде: «МС.ХХ.ХХХХ». Это относится к поручениям по страховым взносам ПФР, ОМС и ФСС. «0» прописывают, при платежном поручении на «травматизм» в ФСС.
Если в предыдущей графе «106» лицо указало дату отсрочки обязательства касающегося платежа, завершения процедуры банкротства или ссылки на другие основания, то в поле «107» взамен периода платежа требуется внести непосредственно конкретную дату.
Дистанционные платежи Сбербанк Онлайн ускорили процедуру взаиморасчетов и погашения задолженностей. Графа «107» является одним из ключевых моментов осуществления перевода, поэтому к заполнению этой информации следует отнестись ответственно.
Примеры заполнения поля 107
Разберем на примерах правила заполнения поля «Налоговый период» в платежном поручении 2020 года.
Пример 1
Организация перечисляет авансовый платеж по налогу на имущество за 3-й квартал 2020 года, следовательно, в поле 107 будет указано: КВ.03.2020.
Пример 2
Индивидуальный предприниматель уплачивает налог в связи с применением УСН за 2020 год, в соответствии с поданной в налоговый орган декларацией; значение поля 107 — ГД.00.2020.
Пример 3
Организация оплачивает ежемесячный платеж по НДФЛ за сентябрь 2020 года; значение поля 107 — МС.09.2020.
Пример 4
Организация уплачивает налог по требованию налогового органа, содержащему конкретный срок для уплаты – 26.09.2020; значение поля 107 — 26.09.2020.
Заполнение реквизита «107» в платежке на уплату НДФЛ с зарплаты
НДФЛ с зарплаты перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса).
По общему правилу датой фактического получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который этот доход ему был начислен, например, 31 декабря, 31 января, 28 (29) февраля и т. д.
Поскольку НДФЛ с зарплаты перечисляется ежемесячно, то первые два знака, указываемые в поле «107» платежного поручения, должны иметь значение «МС».
При уплате НДФЛ с ежемесячных доходов, например с зарплаты, в поле «107» нужно указывать номер месяца.
Поле 107 заполняйте в формате «МС.НН.ГГГГ», где НН — порядковый номер месяца, ГГГГ — календарный год.
Например, если перечисляете НДФЛ с зарплаты за декабрь, в поле «107» укажите «МС.12.2020».
Так поле заполняется независимо от того, когда будет выплачена сотруднику заработная плата – в декабре 2021 года или в январе 2021 года.
Определение и показатели
Даты начала и окончания налоговых периодов для создаваемых или закрываемых предприятий могут быть изменены. Корректировке подлежат интервалы и в случае реорганизационных мероприятий. Если юридическое лицо ликвидируется или находится в процессе реорганизации, налоговый период для него в последнем году осуществления деятельности будет начинаться 1 января и заканчиваться последним днем существования компании. Аналогичный подход к определению периода выведения налоговой базы используется в отношении прекращающих коммерческую деятельность физических лиц. Об окончании деятельности свидетельствует наличие факта государственной регистрации завершения функционирования.
При реорганизации может быть создан новый субъект предпринимательства. Для него налоговый период начинается не с первых чисел января, а со дня регистрации в государственных органах и постановки на учет в ФНС. Последний день периода будет таким же, как и у других предприятий.
ВАЖНО! Отдельное правило определения налогового периода предусмотрено для субъектов, прошедших регистрацию в декабре и официально прекративших свою деятельность в этом месяце в течение одного года. Для них налоговый период будет равен сроку работы юридического или физического лица.
В случае с квартальными интервалами при создании нового субъекта предпринимательства налоговым будет период со дня образования компании или ИП и по день окончания квартала. Если до конца квартального срока после регистрации юридического лица осталось меньше 10 дней, то оставшиеся от текущего периода дни прибавляются к следующему квартальному отрезку времени.
Прекращение деятельности при поквартальной периодичности начисления налогов создает основания для изменения срока формирования налогооблагаемой базы – итоги должны быть подведены в диапазоне с первого дня квартала по день регистрации прекращения коммерческой деятельности.
Если налоговый период обозначен месячным интервалом, то вновь создаваемые организации должны брать в расчет время со дня открытия бизнеса и по последний день месяца в календарном исчислении. При появлении в единых государственных реестрах информации о прекращении деятельности отдельным субъектом предпринимательства налоговый период при месячной норме будет установлен с первого дня текущего месяца до последнего числа работы предприятия или ИП.
ЗАПОМНИТЕ! Общие правила определения границ налогового периода не распространяются на налоги, которые рассчитываются в связи с применением патентной схемы налогообложения и режима работы с налогом на вмененный вид дохода.
Для иностранных организаций начало налогового периода регулируется датой представления в органы ФНС заявления о статусе налогового резидента с иностранным капиталом. Если в уведомлении будет указано начало работы 1 января, то и налоговый период будет отсчитываться с этого дня. Если заявление подано в течение календарного года и в нем упомянуто, что даты начала деятельности в качестве резидента и подачи документа совпадают, то отсчет времени ведется со дня представления документа.
Налоговый период в расчетной документации указывается в специально отведенном поле. Для обозначения этого показателя предусмотрено 10 ячеек:
- восемь из них предназначены для символьных значений;
- две из них используются для постановки разделительных знаков в форме точек.
Указание показателя налогового периода позволяет идентифицировать расчетный временной диапазон, дату, до которой надо произвести платеж по налогу или сбору. Схема обозначения периода в документе:
- Первые два символа определяют периодичность осуществления платежей: месячные (МС), квартальные (КВ), полугодовые (ПЛ), годовые (ГВ).
- В ячейке третьего символа проставляется разделительный знак – точка.
- Четвертая и пятая ячейка нужны для обозначения порядкового номера периода.
- Шестым символом является разделительный знак.
- Оставшиеся числовые значения указывают на год, за который начислено и уплачивается налоговое обязательство.
Заполняем поля 106 и 107 в платежном поручении правильно — избегаем доначисления налогов
Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета, выданное обслуживающему банку с целью осуществления каких-либо платежей. Несмотря на то что необходимость оформлять этот документ появляется на предприятиях довольно часто, у многих специалистов возникают проблемы с заполнением этого бланка. Одно из самых распространенных затруднений — это заполнение полей 106 и 107. Попробуем разобраться, как правильно заполнить эти графы.
Подробное описание заполнения полей расчетных документов приводится в «Положении о правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П). Их правильное оформление исключает споры с органами контроля. Ошибки, допущенные при заполнении отдельных разделов, могут привести к доначислению налогов.
Что писать в поле 106
Эти реквизиты несут в себе информацию об основании и налоговом периоде, за который производится оплата.
Поле 106 в платежном поручении 2020 года заполняется двумя знаками и может принимать значения из перечня, который утвержден Центральным Банком.
Итак, чтобы помочь разобраться, как правильно заполнить в платежном поручении поле 106 (основание платежа), мы составили специальную таблицу с пояснениями. Она поможет разобраться с обозначениями, которые можно казывать в основании платежа 106, расшифровка 2020 года дана в левом столбце.
| Наименование реквизита | Основание платежа 106: расшифровка реквизита |
|---|---|
| ТП | Обозначает оплаты текущего года по задолженностям и начислениям |
| ЗД | Обозначает, что вы сами нашли недоимку или ошибку по оплате и, не дожидаясь требования налоговой, внесли недостающую сумму в бюджет |
| БФ | Ставится, когда плательщиком является физическое лицо и денежные средства списываются с его банковского счета |
| ТР | Нужно ставить, когда задолженность была обнаружена и предъявлена к оплате налоговым органом |
| РС | Обозначает погашение долга, который может уплачиваться в рассрочку |
| ОТ | Необходимо применить в случае погашения задолженности, которая была отсрочена |
| РТ | Погашение реструктурируемой задолженности |
| ПБ | Указывается в случае погашения задолженности банкротящимися организациями |
| ПР | Заполняется при погашении долга, который приостановили к взысканию |
| АП | Обозначает, что необходимо погасить долг после проверки организации и выставления акта проверки |
| АР | Ставится в случае погашения задолженности по исполнительному документу |
| ИН | Применяется для погашения инвестиционного налогового кредита |
| ТЛ | Применяется в делах о банкротстве, когда задолженность платится третьим лицом |
| ЗТ | Указывается для погашения текущей задолженности банкротящимися организациями |
Как определить код для оплаты НДФЛ
Если налог на доходы физических лиц оплачивает организация или индивидуальный предприниматель за своих работников, то поле 107 заполняется по общепринятым нормам. То есть при уплате НДФЛ за сентябрь этого года в платежке указывают «МС. 09.2020».
Если оплата производится за самого налогоплательщика, чиновники предусмотрели исключения. Например, если индивидуальный предприниматель перечисляет НДФЛ в бюджет за самого себя и ИП применяет основную систему налогообложения. Для налогоплательщиков этой категории предусмотрена уплата НДФЛ в следующие сроки: до 15 июля и до 15 октября отчетного года — это авансовые платежи, до 15 января года следующего — для итогового расчета.
Следовательно, при перечислении авансового или итогового платежа НДФЛ ИП за самого себя необходимо указать конкретную дату. Например, ИП на ОСНО платит аванс по НДФЛ за январь-июнь 2020 года, в поле 107 вносят 15.07.2020.
Для чего необходимо платёжное поручение?
Платёжное поручение – это установленной формы документ, регламентирующий указание держателя счёта произвести безналичные перечисления в пользу получателя денежных средств. Указание направлено банку, в котором обслуживается счёт плательщика. Перевод денежных средств осуществляется с депозитного счёта. Если на счёте по каким-либо причинам отсутствует необходимая денежная сумма, но в договоре между банком и плательщиком предусмотрен овердрафт, то перевод будет осуществлён. Данный документ должен быть составлен и передан банку к исполнению в электронном или бумажном виде.
Платёжными поручениями могут оперировать и физические лица без открытия счёта в банке. При этом распоряжение банку от физического лица может быть составлено в форме заявления, в котором обязательно необходимо указать следующие сведения:
- реквизиты плательщика;
- реквизиты получателя денежных средств;
- реквизиты банков плательщика и получателя;
- сумма денежных средств;
- цель или назначение платежа;
- иные сведения, установленные банком.
На основании распоряжения сотрудник банка формирует платёжное поручение.