Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Корректировка по РСВ: актуальные вопросы и примеры заполнения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Несоответствие в данных может выявить ИФНС. К ошибочным показателям относят нестыковки сумм персональных отчислений и суммы отчетности, ошибки в индивидуальных сведениях. При выявлении неточностей ИФНС предлагает налогоплательщику подать корректирующие сведения в указанные сроки, в противном случае отчет будет признан несданным. Сообщение предприятию направляется в форме, аналогичной способу представления отчетности.
Когда и как сдавать корректировку РСВ
Сроки сдачи уточнённого расчёта не закреплены в законе. Но следует учитывать некоторые нюансы.
Сдать корректировку можно в сроки представления первичного расчёта. Допустим, вы сдали РСВ за девять месяцев в начале октября. А в середине октября обнаружили ошибку. Если отправить корректировку до конца октября, то можно избежать штрафа.
В ситуации, когда ошибку обнаружили сразу после отправки РСВ или на следующий день, не следует торопиться. Лучше дождаться, пока ФНС зарегистрирует у себя первичный расчёт — только после этого она сможет принять уточнённый.
Если срок сдачи первичного РСВ уже истёк, сдавайте корректировку сразу, как только найдёте ошибку. Если успеть исправить неточность до того, как её обнаружат налоговики, штрафов не будет.
Уточнёнку сдают в ФНС по месту учёта. Если в компании 10 или менее сотрудников, можно сдать её на бумаге или в электронном виде. Если численность сотрудников превышает эту цифру, то ФНС примет только электронный отчёт.
Уточненные сведения, требующие корректировки
Кроме уточнения индивидуальных сведений, может потребоваться изменить сумму в разделе 1 расчета. Достижение корректных сведений осуществляется путем отражения данных во взаимосвязанных разделах.
| Условие | Раздел 3 | Раздел 1 |
| Отсутствие данных о сотруднике | Необходимо внести данные о работнике. Номер корректировки о лице должен иметь «0» значение | Потребуется скорректировать сумму в сторону увеличения |
| Излишне внесенные сведения о лице | Необходимо удалить данные о лице, поставив в разделе 3.2 нулевые показатели о лице | Потребуется изменить –
уменьшить суммы раздела на ошибочно внесенные данные лица |
| Изменение данных раздела 3.2 | Раздел 3.2 требуется представить с верными сведениями | При изменении данных в раздел вносится корректировка |
Подробное описание порядка внесения изменений указано в письме ФНС РФ от 03.07.2017 № БС-4-11/12446@.
Распространенные ошибки при подаче корректирующие отчеты
Представляя уточненные расчеты, предприятия могут допустить ошибки. Рассмотрим наиболее часто встречающиеся неточности.
| Условие | Неверная позиция | Верная позиция |
| Определение срока для подачи уточненного расчета по уведомлению ИФНС | Исчисление срока производится со дня получения уведомления | Срок исчисляется не с даты получения страхователем, а со дня отправки уведомления |
| Данные о работниках, не получающих облагаемых страховыми взносами выплат | Отсутствие в разделе 3 сведений о работниках в отпуске по уходу за ребенком, без сохранения заработной платы и прочих | В разделе 3 должны быть указаны все застрахованные лица, включая получателей необлагаемых взносов |
| Изменение других налогов при обнаружении и исправлении ошибки (на прибыль, единого при УСН) | После внесения корректив в расчет по взносам не пересчитывают другие налоги | Изменение размера взносов требует пересчета налоговой базы при использовании сумм взносов для ее уменьшения |
Вопрос № 1. Нужно ли подавать уточненные данные при ошибочном указании в разделе 3 номер корректировки вместо первичного представления с показателем «0».
Если незначительные неточности в расчете не повлекли занижения базы, налога либо искажения персональных данных, представление уточненного расчета не является обязательным. По расчету, принятому ИФНС, можно представить пояснения по запросу налоговых органов. В сдаче уточнения нет необходимости.
Вопрос № 2. В какой орган контроля представляются уточненные данные за период, предшествующий 2017 году?
Когда и как сдавать корректировку РСВ
Сроки сдачи уточнённого расчёта не закреплены в законе. Но следует учитывать некоторые нюансы.
Сдать корректировку можно в сроки представления первичного расчёта. Допустим, вы сдали РСВ за девять месяцев в начале октября. А в середине октября обнаружили ошибку. Если отправить корректировку до конца октября, то можно избежать штрафа.
В ситуации, когда ошибку обнаружили сразу после отправки РСВ или на следующий день, не следует торопиться. Лучше дождаться, пока ФНС зарегистрирует у себя первичный расчёт — только после этого она сможет принять уточнённый.
Если срок сдачи первичного РСВ уже истёк, сдавайте корректировку сразу, как только найдёте ошибку. Если успеть исправить неточность до того, как её обнаружат налоговики, штрафов не будет.
Уточнёнку сдают в ФНС по месту учёта. Если в компании 10 или менее сотрудников, можно сдать её на бумаге или в электронном виде. Если численность сотрудников превышает эту цифру, то ФНС примет только электронный отчёт.
Отчетность по страхвзносам с 2023 года
С 2023 года персонифицированные сведения потребуется подавать по единой форме. В нее также будут включаться сведения о страхвзносах «на травматизм», которые на данный момент подаются по форме 4-ФСС. Это указано в новой редакции п. 3 ст. 8 Закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ.
Важно! В отношении периодов до 2023 года будут действовать прежние правила. Персонифицированную отчетность нужно будет направлять в ПФР, а отчет 4-ФСС — в ФСС. Этот момент касается и уточненных отчетов за 2022 год и более ранние периоды.
На данный момент не разработали ни единую форму, ни правила ее заполнения. Однако к 2023 году чиновники должны их утвердить.
Вполне возможно, в единой форме будет несколько разделов, чтобы указывать разные виды информации. При этом, скорее всего, сроки сдачи для каждого вида будут свои (новая ред. ст. 11 Закона № 27-ФЗ и п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ). Соответственно, в разное время работодатели будут передавать в единый фонд различные разделы единой формы:
|
Вид информации |
Сроки подачи |
|
Сведения о трудовой деятельности (по аналогии с СЗВ-ТД) |
|
|
Периоды работы, в т.ч. дающие право на досрочную пенсию или повышение выплаты к пенсии |
|
|
Реквизиты ГПХ договора, на выплаты по которому начисляются страхвзносы |
Не позже рабочего дня, идущего за днем заключения или прекращения ГПХ договора |
|
Реестры застрахованных лиц, за которых уплачены дополнительные страхвзносы |
Не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом |
|
Информация по страхвзносам «на травматизм» (по аналогии с 4-ФСС) |
Не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом |
Подать уточненку надо, соблюдая сроки
Расчет по страховым взносам положено сдать до 30-го числа месяца, следующего после окончания квартала. Уточненка, поданная раньше этой даты, будет означать, что расчет сдан на дату уточнения, то есть своевременно (п. 2 ст. 81 НК РФ). Исправления после отчетной даты могут привести к начислению пеней и штрафу, если сумма взносов увеличилась. Чтобы вас не оштрафовали, надо перечислить недоимку и пени раньше, чем подавать уточненный расчет. Как и в случае с налогами, сделать это следует до того, как ошибку обнаружат сами контролеры или же будет назначена выездная проверка за данный период.
Если исправления требуются в разделе 3 расчета, который затрагивает персонифицированный учет, нужно соблюдать прописанные сроки. Ведь такие ошибки делают расчет непредставленным (о чем говорилось выше).
После получения расчета с ошибками контролеры направят уведомление. Для внесения правок отводится 5 дней. Считать нужно с даты отправки уведомления в электронном виде. Если оно было на бумаге, тогда срок для уточнения составит 10 дней (п. 7 ст. 431 НК РФ). Дни, как обычно, рабочие.
Соблюдение этих сроков избавляет от санкций за несвоевременную подачу расчета. Датой сдачи отчетности будет день подачи первоначального варианта. В противном случае последуют штраф от 1 000 руб. до 30% от суммы взносов по данным расчета (п. 1 ст. 119 НК РФ) и ставшая возможной блокировка счета.
Больше о сроках подачи обязательного уточнения и их последствиях читайте здесь.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Штраф за просроченный ЕРСВ платят тремя платежками.
Общие правила корректировки РСВ
Первое, чем отличается уточненный отчет от первичного, это цифра в поле «Номер корректировки» на титульном листе. Если РСВ сдается впервые, в «окошко» вписывается «0». В случае же, если имеет место корректировка, проставляется ее порядковый номер – «1», «2», «3» и т.д.
Разделы, в которых не было допущено ошибок, предоставляются в корректировочной декларации без изменений. Исправления вносятся лишь в те части отчета, которые уточняются.
При этом в РСВ фиксируются только новые уточненные показатели. Никаких записей о том, на сколько прежние величины изменились, делать не нужно.
Третий раздел как раз-таки является исключением. Он заполняется лишь по тем сотрудникам, по которым имели место ошибки и неточности в первичном расчете. То есть заново предоставлять персональные сведения обо всех работниках не нужно.
Форматно-логический контроль: ошибка 400400011 и прочие
С одной стороны, форматно-логический контроль (ФЛК) включает в себя проверку контрольных соотношений конкретных цифр. С другой — предполагает гораздо более углубленный анализ различных показателей в отчете. Например, в целях выявления ошибок в самих цифрах (которые при этом могут соотноситься вполне корректно). Данный контроль также проводится автоматически — с применением специальных ведомственных программ ФНС.
Особенность форматно-логического контроля в том, что он проводится полностью ФНС. Пользователь не может принять в нем участие. Но знать основные критерии, используемые налоговиками, в любом случае полезно.
Эти критерии прописываются главным образом на уровне внутриведомственной документации и не публикуются в нормативных актах, подобных административным регламентам ФНС.
К числу основных действующих документов, в которых отражены действующие критерии по ФЛК, можно отнести разработанный ГНИВЦ ФНС России классификатор ошибок файлов, принятых по ТКС. В нем сказано, к примеру, что распространенный код ошибки 0400400011 в расчете по страховым взносам обозначает, что нарушено равенство значения суммы страховых взносов по работодателю совокупной сумме взносов по застрахованным лицам.
Ознакомимся с примерами некоторых частых ошибок в РСВ, которые могут быть обнаружены как при проверке контрольных соотношений, так и в процессе проведения ФЛК.
Избежать ошибок при заполнении РСВ в 2021 году вам поможет готовое решение от КонсультантПлюс. Еще больше полезной информации вы получите, если оформите пробный бесплатный доступ к К+
Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram
Форма расчета начисленных и уплаченных страховых взносов РСВ в 1С:ЗУП 3.1
Раздел 3 нужно заполнить в отношении каждого застрахованного лица. В подразделе 3.1 указываются личные данные: ИНН, СНИЛС, фамилия, имя и отчество, дата рождения, код страны гражданства (РФ – 643), пол, код документа (приложение № 6 к Порядку), его серия и номер.
Графа 010 не заполняется – в ней ставится код «1» только при корректировке или аннулировании сведений.
В подразделе 3.2.1 следует указать суммы, выплаченные этому лицу за три последних месяца периода. В графах вписываются такие данные:
- 130 – код категории застрахованного (Приложение № 7 к Порядку). Здесь появились новые коды МС, КВ и ЭКБ, о которых сказано выше;
- 140 – выплаченная сумма вознаграждения;
- 150 – сумма, облагаемая пенсионными взносами;
- 160 – суммы по договорам гражданско-правового характера (входит в строку 150);
- 170 – исчисленный размер взносов ОПФ. Считается как база по взносам (графа 150), умноженная на тариф.
Если страхователь является МСП и платит работнику зарплату выше МРОТ (12130 рублей), следует заполнять два подраздела 3.2.1:
- сначала в отношении выплаты в пределах МРОТ. Указывается код «НР», сумма 12130 и размер взносов – 2668,6;
- затем в отношении выплаты, превышающей МРОТ. Например, если зарплата сотрудника 55000 рублей, то следует указать: код «МС», сумму выплаты – 42870 и сумму пенсионных взносов по тарифу 10% – 4287.
Если выплата не превышает МРОТ, то подраздел 3.2.1 заполняется как при расчёте взносов по основному тарифу в единственном числе.
Подраздел 3.2.2 заполняют только те работодатели, кто уплачивает пенсионные отчисления по дополнительному тарифу.
Как сравнить первый и третий разделы в корректировочных Расчетах по страховым взносам
Допустим, в первом разделе Расчета один сводный показатель, а в третьем разделе – один персонифицированный (имя) и один — числовой. Итак, подаем первичный отчет за I квартал. У нас три сотрудника: Иванов, Петров и Сидоров, у каждого в третьем разделе по 100 рублей.
Условно первичный расчет можно представить так:
| Отчет | Сотрудник | 1 раздел | 3 раздел |
| 0 | Иванов | 100 | |
| 0 | Петров | 100 | |
| 0 | Сидоров | 100 | |
| 0 | 300 | 300 |
Проверяем контрольное соотношение (1 раздел = 3 раздел): 300 = 300, все в порядке (рис. 1).
Рис.1.
Затем подаем корректирующий первый расчет. В нем по Иванову подаем новые данные – 250 рублей (величина страхового взноса увеличилась на 150 рублей) и добавляем еще одного сотрудника — Кузнецова, которого «забыли» подать в первичном расчете (новые данные).
ВОПРОСЫ-ОТВЕТЫ по уточненке РСВ-1
Уточнять ли расчет РСВ-1, если ошибка только в страховом стаже?
Да, необходима уточненка. Но сдать корректировки надо только на тех сотрудников, у кого сведения ошибочны. По остальным раздел 6 исправлять не требуется. В корректирующий раздел 6 нужно перенести все сведения из исходной формы, а стаж записать новый.
Как уточнять расчет РСВ-1, если начислена зарплата за прошлый год?
Ничего исправлять не требуется. Зарплату компания доначислила во втором квартале. Значит, и взносы надо начислить в этом же периоде и отразить начисленную сумму в строках 111–113 раздела 1, а также в разделе 2 формы РСВ-1 за полугодие.
Уточнять ли расчет РСВ-1, если найдена ошибка, а сотрудник уже уволился?
Да, надо уточнить. Но только если в уже сданных сведениях о работнике неверно отражены выплаты, взносы или стаж. Если компания доначислила зарплату, надо сдать исходный раздел 6 за полугодие с выплатами и начисленными взносами, но без стажа.
Нужно уточнять расчет, если доплатили взносы за прошлые периоды?
Уточнять РСВ-1 не надо. Оплаченные суммы надо показать в том периоде, в котором компания их перечислила в бюджет. К примеру, если в июне компания погасила долг за прошлый год, то их надо показать в строке 143 раздела 1 РСВ-1 за полугодие.
Новые контрольные соотношения для проверки РСВ за 1-й квартал 2021 года
Федеральная налоговая служба России письмом от 19.02.2021 №БС-4-11/2124@ направила в территориальные органы первые контрольные соотношения по РСВ в 2021 году. Изменения потребовались в связи с утверждением новой формы расчета по страховым взносам приказом №ЕД-7-11/751@ от 15.10.2020. Контрольные соотношения применяются для проверки правильности составления отчетности при:
Плательщики страховых взносов применяют контрольные соотношения для расчета по страховым взносам для самопроверки при составлении и сдаче отчетов.
В конце февраля Федеральная налоговая служба России направила в территориальные инспекции исправленные показатели отчета РСВ и контрольные соотношения ФНС для их проверки, но утвержденные ранее КС не упразднены, они продолжают действовать в полном объеме, их дополнили новыми значениями.
Как отражается корректировка
Первым делом на титульном листе бланка отразите то, что вы подаете именно уточненку. Для этого в поле «Номер корректировки» ставьте не «0—», как обычно. А номер «работы над ошибками»: «1—», «2—» и т.д. — в зависимости от того, какая по счету это корректировка. Так, например, «1—» означает, что первоначально сданный расчет уточняется впервые.
Номер исправлений указывается не только на титульнике, но также по строке 010 раздела 3. Важно не забывать этот момент. Причем корректировка этого раздела заполняется в уточненном расчете исключительно на тех физлиц, по которым делаются правки. То есть если по конкретному физлицу в разделе 3 изначально всё было указано верно, по нему этот раздел не представляется совсем.
Это облегчает сдачу уточненок по причине занижения суммы взносов, иначе их представление было бы достаточно «объемным» делом. Остальные ранее сданные листы представляются в составе уточненки независимо от того, вносятся в них изменения или нет.
Вопросы по ИП и главам КФХ
ИП на патенте оказывает услуги населению. Какой тариф плательщика ему следует выбрать?
В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 427 НК РФ, ИП на патенте могут рассчитывать на применение пониженных тарифов страховых взносов. Это возможно, если предприниматель не занимается сдачей в аренду недвижимости, розничной торговлей и оказанием услуг общественного питания.
Если ИП применяет льготный тариф, то в Приложении 1 к Разделу 1 он должен указать код тарифа «12».
Индивидуальный предприниматель совмещает УСН и ЕНВД, работники есть на обеих системах. Должен ли он заполнять один РСВ?
Расчет должен заполняться один. Однако поскольку применяются разные коды тарифа (02 и 03), то может понадобиться заполнение 2 вариантов Приложения 1 к Разделу 1. Рекомендуем уточнить в своей инспекции, нужно ли разделять в данном случае налоговые системы с учетом того, что взносы уплачиваются по одинаковому тарифу.
Какова периодичность сдачи расчета главой КФХ?
Главы КФХ сдают расчет раз в год, если не имеют наемных работников. Если работники есть, расчет подается ежеквартально.