Уменьшение ЕНВД для ИП в 2022 году: с работниками и без них

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уменьшение ЕНВД для ИП в 2022 году: с работниками и без них». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Многие предприниматели считают, что они заведомо не имеют права на налоговые вычеты для физлиц. Между тем это не всегда так. В действительности возможность применения преференций связана не со статусом ИП, ведь он продолжает оставаться обычным гражданином. Применение вычета зависит от того, каким налогом облагается его доход.

Новый вычет для ИП на внедрение онлайн-кассы

Контур.Норматив — справочно-Правовая система!

Также необходимо упомянуть вычет, который появился совсем недавно — на расходы, связанные с установкой онлайн-кассы. Он доступен индивидуальным предпринимателям, применяющим ЕНВД или патентную систему налогообложения. Для ИП на других системах, а также для организаций, преференция не предусмотрена.

Вычет на ККТ заключается в уменьшении суммы налога или стоимости патента на 18 000 рублей в расчете на каждый экземпляр кассовой техники.

Важно понимать, что вычет предоставляется в пределах стоимости ККТ, а затраты не суммируются. То есть если одна касса стоит 30 000 рублей, а другая — 16 000 рублей, то вычет составит соответственно 18 000 рублей с первой кассы и 16 000 рублей — со второй. В итоге сумма его будет равна 34 000 рублей, а не 36 000, как может показаться с первого взгляда.

Есть ряд условий, при выполнении которых можно применять этот вычет:

• расходы на кассовый аппарат не должны учитываться при расчете иных налогов (актуально для ИП, которые совмещают налоговые режимы);
• приобретенная касса должна быть включена в реестр ККТ, разрешенной к применению с 2017 года;
• касса должна быть поставлена на учет своевременно.

Если у малого предприятия накопились долги перед бюджетом, то ИП может воспользоваться законом о налоговой амнистии. Однако, государство прощает не любой долг и не любому бизнесу.

Кто может рассчитывать на амнистию

• ИП, имеющие долг по налогам любого режима налогообложения: ОСНО, УСН Доходы, УСН Доходы минус Расходы, ПСН, ЕСХН, ЕНВД. А также задолженность по страховым взносам, штрафам и пеням.

• Лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие), имеющие задолженность по страховым отчислениям в Пенсионный Фонд РФ.

Какая задолженность подлежит списанию

• Налоги, которые образовались до 1 января 2015 года;

• Страховые взносы, неуплаченные до 1 января 2017 года.

Налоговые вычеты для ИП

Налоговая база для ИП может быть уменьшена за счет налогового вычета. Право на него имеют индивидуальные предприниматели, работающие по общей системе налогообложения, а именно те, кто отчисляет в бюджет НДФЛ. Существует пять видов налоговых вычетов.

• Имущественный вычет Условия получения регулируется Налоговым кодексом РФ, часть 2, статья 220. Подробно об имущественном вычете читайте в нашей статье.

• Стандартный вычет Вычетов таких несколько. Их полный перечень утвержден в 218 статье второй части Налогового кодекса РФ. Среди них: вычеты на детей, вычеты законным представителям детей-инвалидов, вычеты Героям РФ и СССР и др. Для каждой категории из перечня назначена своя сумма компенсации.

• Социальный вычет Социальный вычет будет предоставлен только на основании документов, подтверждающих фактически понесенные расходы. Он регулируется Налоговым кодексом РФ, часть 2, статья 219. Основание для него может служить: благотворительность, лечение, обучение и др.

• Профессиональный вычет Эта форма вычета предоставляется только лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью. Рассчитывается двумя способами.

  • 20% от годового дохода;

  • сумма затраченных на предпринимательскую деятельность средств.

  Уменьшение ЕНВД за счет физических показателей

  Другой способ уменьшить сумму вмененного налога – сократить физические показатели своей деятельности.

  Напомним, что ЕНВД рассчитывается по формуле: размер базового дохода * физический показатель * повышающий коэффициент №1 * повышающий коэффициент №2 * 15%

  Что из слагаемых данной формулы может изменить ИП, чтобы уменьшить налог?

  Составляющая налога	Откуда берется	Возможно ли изменить
  Базовый доход	Постоянная величина, зависимая от вида деятельности. Значение указано в налоговом кодексе	—
  Физические показатели	Зависят от рода деятельности. Например: количество сотрудников, торговая площадь	+
  Коэффициент №1	Ежегодно устанавливается государством	—
  Коэффициент №2	Устанавливается региональными властями	—
  Процентная ставка	Фиксирована и сейчас составляет 15%	—

  Теперь становится ясно, что если все страховые взносы ИП оплачивает ежеквартально и уменьшает на них ЕНВД, но налог все равно остается непосильной ношей, необходимо браться за физические показатели, утяжеляющие налоговое бремя. Доступные для изменения параметры зависят от сферы деятельности предпринимателя.

  Когда сдавать отчетность и платить налог на ЕНВД в 2020 году

  Отчетность в виде налоговой декларации сдается каждый квартал, не позднее следующих дат:

  • 20 апреля — по итогам 1-го квартала;
  • 20 июля — по итогам 2-го квартала;
  • 20 октября — по итогам 3-го квартала;
  • 20 января — по итогам 4-го квартала.

  Уплачивать вмененный налог надо по данным, рассчитанным в квартальной декларации. Крайние сроки уплаты квартального ЕНВД отличаются от сроков сдачи отчетности на пять дней, т.е. заплатить надо не позднее:

  • 25 апреля — по итогам 1-го квартала;
  • 25 июля — по итогам 2-го квартала;
  • 25 октября — по итогам 3-го квартала;
  • 25 января — по итогам 4-го квартала.

  Не забывайте, что платить вмененный налог надо независимо от того, получены ли были доходы и работали ли вы вообще в этом квартале. Принцип здесь такой – пока вы стоите на учете, как плательщик ЕНВД, налог платить придется, нулевой декларации здесь не предусмотрено.

  КУДиР на вмененке не ведут, т.к. доходы и расходы на этом режиме не учитываются. Данные базовой доходности, физического показателя, коэффициентов К1 и К2, так же, как и сумму рассчитанного вмененного налога к уплате указывают сразу в квартальной декларации. Декларации и платежи по вмененному налогу сдают и оплачивают по месту деятельности. Если таких мест несколько, и они не находятся в ведении одной налоговой инспекции, то придется делать это по разным адресам и реквизитам.

  1. Это льготный налоговый режим, налог для которого рассчитывается по специальной формуле. Сумма налога не зависит от реально получаемых вами доходов, поэтому с их ростом налоговая нагрузка в процентном соотношении будет уменьшаться.
  2. Переход на этот режим ограничен рядом требований к налогоплательщику, и заниматься можно только определенными видами деятельности.
  3. ЕНВД имеет региональные особенности, поэтому суммы платежей и разрешенные виды деятельности будут разными в одной области или даже городе.
  4. На налоговый учет надо встать по месту деятельности, там же необходимо каждый квартал сдавать отчетность и платить вмененный налог.
  5. Рассчитанный к уплате вмененный налог можно уменьшить на всю сумму уплаченных в этом же квартале страховых взносов за себя (только для ИП без работников) или на сумму взносов, уплаченных за себя и своих работников (при этом налог можно уменьшить не более, чем на 50%).
  6. Если вас поставили на учет как плательщика вмененного налога, то рассчитанную в декларации сумму надо будет платить, независимо от того, получили ли вы доход и работали ли вообще.
  

  Какие налоговые вычеты может получить индивидуальный предприниматель?

  Доход налогоплательщика облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

  Если налогоплательщик понес расходы с целью получения дохода, он может включить их в расчет налога — используя налоговые вычеты (имущественные, социальные, профессиональные и т.д.).

  Профессиональный налоговый вычет позволяет вычесть из доходов от профессиональной деятельности индивидуального предпринимателя, применяющего общую систему налогообложения, или доходов, полученных налогоплательщиком на основании гражданско-правового договора, расходы, связанные с получением таких доходов.

  В этом случае сумма вычета не может быть больше дохода. Индивидуальный предприниматель не может учитывать убыток и переносить его на последующие налоговые периоды.

  Для предпринимателей условием применения вычета является регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Это следует из пункта 1 статьи 221 и подп. 1 п. 1, ст. 227 Налогового постановления. На этом настаивают и официальные органы. Например, Министерство финансов и Федеральная налоговая служба не признают право на вычет расходов за физическими лицами без статуса ИП, арендующими помещения¹.

  Вычет может получить только индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения. То есть тот, кто платит НДФЛ со своего профессионального дохода по ставке 13%.

  Если индивидуальный предприниматель применяет специальную систему налогообложения, например, УСН, НДФЛ или ЕНВД, он не может воспользоваться профессиональным налоговым вычетом.

  Одним из условий применения налогового вычета является то, что предприниматель должен вести индивидуальный учет понесенных расходов. В соответствии с порядком учета, утвержденным Министерством финансов и Министерством налогов в 2002 году, они отражаются в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций в момент их возникновения на основании первичных документов позиционным способом².

  Пункт 2 статьи 227 Налогового постановления гласит, что предприниматель сам исчисляет налог. Из справки 3НДФЛ видно, что ему достаточно распределить затраты на следующие группы: материальные, амортизация, расходы на выплаты и заработную плату физическим лицам, прочие.

  Если предприниматель нанял работников, то он может включить выплату им заработной платы, среднего заработка, командировочных расходов и других расходов, которые он обязан выплачивать работникам. Предприниматель может включать затраты на приобретение материалов и оборудования, аренду помещений, расходы на ремонт основных средств, страхование и т.д.

  Министерство финансов в своих разъяснениях указывает.³(,) что состав вычитаемых расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном установленному в главе 25 Налогового постановления «Корпоративный подоходный налог». В этой главе говорится о том, что расходы должны быть подтверждены документально. Еще одним важным условием является то, что они явно направлены на получение дохода от предпринимательской деятельности. Следовательно, если расход не может быть учтен при расчете корпоративного подоходного налога, он не может быть учтен индивидуальным предпринимателем по общим правилам.

  Министерство финансов также указало.⁴(,) что расходы должны быть задекларированы на дату получения дохода. Поэтому, чтобы избежать отказа в вычете, необходимо ссылаться на те расходы, которые относятся к доходам, полученным в том году, за который подается декларация.

  Нередко предприниматель осуществляет несколько видов деятельности. В этом случае он применяет специальный налоговый режим для одного из них и платит налог по общему режиму налогообложения для другого. В этом случае необходимо вести отдельные счета расходов для каждого вида деятельности.

  Если раздельный учет не ведется, существует большая вероятность того, что налоговый орган откажет в вычете.

  Примечательное дело, которое было включено в Обзор практики рассмотрения судами дел о применении главы 23 Налогового кодекса (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года). Налогоплательщик ошибочно уплачивал ЕНВД по деятельности, в отношении которой он не имел права применять данный специальный режим налогообложения: он продавал товары муниципальным учреждениям, считая это розничной торговлей. Налоговый орган установил дополнительный налог по ставке 13%. Предприниматель обратился в суд. Он настаивал на том, что налоговая задолженность была неправильно начислена на основе выручки только от продажи товаров, без учета расходов. Но налоговая служба указала, что при определении задолженности был применен профессиональный налоговый вычет в размере 20% от общей суммы предпринимательского дохода. Суды признали такой подход обоснованным: «Если неучет гражданином расходов обусловлен ошибочным применением конкретного режима налогообложения, не предусматривающего учет фактически произведенных расходов (система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения в виде трудовых доходов), то для определения фактической суммы обязательства по НДФЛ (недоимки) следует применять расчетный метод определения налога».

  Если индивидуальный предприниматель не готов заявить о вычете в суде, ему следует вести раздельный учет расходов на разные виды деятельности.

  Индивидуальный предприниматель самостоятельно заявляет о вычете в налоговой декларации. Для этого необходимо заполнить Приложение 3 «Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, и расчет профессиональных налоговых вычетов…». В нем отражаются суммы полученных доходов и понесенных расходов. Рекомендуется начать заполнение декларации с этого раздела, а затем перейти к разделу «Расчет налоговой базы». Это позволит учесть расходы в полном объеме при формировании налогооблагаемого дохода.

  Как ИП может оформить налоговый вычет на себя при покупке жилья

  В некоторых случаях необходимо зарегистрировать онлайн-кассу раньше — до 1.07.2018. Это требование относится к индивидуальным предпринимателям, которые занимаются розничной торговлей или оказывают услуги в сфере общественного питания и нанимают персонал по трудовому договору. Если у предприятия их нет, оно все равно сможет воспользоваться вычетом в 2019 году.

  Дефицит кассовых аппаратов ожидается в середине 2018 года, и, конечно, те, кто отложил покупку кассового аппарата до летних месяцев, могут не успеть зарегистрировать его к 1 июля.

  Право на налоговые льготы дает регистрация онлайн-кассы, а не факт ее покупки. Поэтому индивидуальным предпринимателям из вышеуказанной категории стоит задуматься об этом уже сейчас.

  Налоговый вычет по «входному налогу» распространяется на время после регистрации кассовых аппаратов. Эта сумма рассчитана для налоговых периодов 2018 и 2019 годов. Если лимит исчисленного ЕНВД меньше вычета по онлайн-кассе, то остаток можно перенести на последующие налоговые периоды в течение 2019 года (или до конца 2018 года, если есть официально зарегистрированные сотрудники).

  При патентном режиме налогообложения вычет распространяется на периоды, которые начинаются в 2018 году и заканчиваются после регистрации кассового аппарата. Если расходы на кассовый аппарат превышают налоговый лимит по конкретному патенту, предприниматель имеет право уменьшить налог по другим патентам, требующим применения онлайн-кассы, или перенести вычет на последующие периоды. Правило действует в течение всего 2019 года для индивидуальных предпринимателей без штатных сотрудников: предприятия с штатными сотрудниками ограничены рамками 2018 года.

  Налоговый вычет на покупку кассового аппарата предполагает не уменьшение налоговой базы, как в стандартных случаях, а уменьшение суммы квартального налога, начисленного к уплате. По закону индивидуальные предприниматели, уплачивающие налог на УСН и франшизу, имеют право на уменьшение суммы этого налога не более чем на 50 процентов.

  Алгоритм получения вычета:

  1. Подать по форме 3-НДФЛ, заполнив необходимые листы.
  2. Соберите необходимые документы для подтверждения.
  3. Подать 3-НДФЛ вместе с пакетом подтверждающих документов в ИФР лично, по почте или в электронном виде до 30 апреля. Если это приведет к переплате НДФЛ, одновременно подайте заявление на возврат.
  4. Ожидание результата проверки декларации налоговой инспекцией. Срок проверки установлен в три месяца. По его результатам налоговая инспекция выносит решение о возврате излишне уплаченного налога или об отказе в этом.
  5. Если FTA приняла решение о возврате излишне уплаченного налога, ожидайте его перевода на ваш банковский счет в течение 30 дней.

  Мы разобрались с тем, что индивидуальный предприниматель вправе применять любое освобождение от налоговой базы при условии его документального подтверждения. Но все это относится к ИП, если он работает на ОСНО и платит НДФЛ с предпринимательского дохода, а может ли ИП вернуть списанный налог, если он работает на УСН, ЕНВД или патенте? Если он не платит НДФЛ с предпринимательского дохода, он не сможет применить вычет.

  Например, частный предприниматель, работающий по упрощенному режиму налогообложения, сможет воспользоваться имущественным вычетом только в том случае, если у него есть доход, отличный от предпринимательского, поскольку доход от предпринимательской деятельности по специальным правилам не облагается НДФЛ. Только если у такого предпринимателя есть другие доходы, полученные им как обычным физическим лицом, тогда у него будет база НДФЛ и, следовательно, право на применение вычетов в соответствии со статьями 218-221 Налогового постановления.

  С каждым годом все больше предпринимателей вынуждены использовать фискальные онлайн-кассы. С сегодняшнего дня индивидуальные предприниматели, которые:

  • активности в PSN (не все, только некоторые активности);
  • сдача в аренду жилых помещений, находящихся в их собственности;
  • продажа мороженого в киосках и не использование при этом автоматического платежного устройства;
  • продажа входных и абонементных билетов в государственные или муниципальные театры лично и на лотке (за исключением их продажи через Интернет и сети связи).

  Когда можно уменьшать налог

  В 2018 и в 2019 году, но не раньше налогового периода, в котором зарегистрирована касса.

  Налоговый период для ЕНВД — это квартал, а для патента — срок, на который его получили.

  Примеры. У Марины мастерская по ремонту обуви на ЕНВД, сотрудников нет. По закону срок перехода на онлайн-кассу — 1 июля 2019 года. Но Марина поставила кассу на учет в ФНС уже в феврале. Вычет максимальный — 18 тысяч рублей. На эту сумму Марина уменьшила ЕНВД за 1 квартал 2019 года.

  А у Максима салон красоты на патенте. Он купил кассу за 15 тысяч рублей и зарегистрировал ее в налоговой 4 августа 2018 года. На 15 тысяч рублей Максим уменьшил стоимость патента, который оформил на весь 2018 год.

  Как выгоднее уплачивать страховые взносы, чтобы уменьшить ЕНВД

  Простой, понятный и выгодный способ оплаты страховых взносов для ИП без работников:

  1. В конце каждого квартала ИП перечисляет страховые взносы «за себя»

     • в размере ¼ обязательного фиксированного годового платежа, в 2018 году – это 8 096,25 руб. в квартал (32 385 руб. / 4), в 2019 – 9 059,50 руб. (36 238 / 4);

  2. Если по состоянию на конец квартала доходы превысили 300 000 рублей (считается «вмененный» доход с начала года нарастающим итогом):

     • предварительно считаем, сколько ЕНВД осталось к оплате = исчисленный за квартал ЕНВД – уплаченные «за себя» в квартале взносы (см. п.1);
     • перечисляем взносы в ПФР 1% от дохода, превышающего 300 000 руб., в таком размере, чтобы ЕНВД к уплате стал равным нулю (или минимальным, если платеж 1% в ПФР небольшой).
     • если по итогам года остался еще платеж в ПФР (1%), его можно перечислить в начале следующего года и уменьшить ЕНВД уже за 1 квартал.

  Аналогичный принцип перечисления страховых платежей для ИП — работодателя:

  1. В конце каждого квартала считаем перечисленные за работников страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности и затраты по добровольному страхованию (подробнее см. далее раздел 4 данной статьи) – эти суммы будут уменьшать ЕНВД.

  2. Предварительно считаем, сколько ЕНВД осталось к оплате = исчисленный за квартал ЕНВД – вычеты за работников (п.1). Если к оплате более 50% налога, то платим взносы «за себя» (но только за период до конца отчетного квартала, т.е. строго не авансом).

  3. Если по состоянию на конец квартала доходы превысили 300 000 рублей (считается «вмененный» доход с начала года нарастающим итогом) – перечисляем взносы в ПФР 1% от дохода, превышающего 300 000 руб., в таком размере, чтобы ЕНВД к уплате стал равным или максимально приблизился к 50% налога.

  4. В конце года перечисляем, если есть – остаток страховых взносов «за себя». Если остался еще платеж в ПФР (1%), его можно перечислить в начале следующего года.

  Таким образом решаем две важные задачи:

  • с одной стороны, минимизируем налоговые платежи, поскольку уплаченный ЕНВД никто потом не вернет (и «перезачесть» уже уплаченные суммы налога нельзя),
  • с другой стороны, «лишнего» заранее в ПФР не платим, потому что: а какой в этом смысл? Лучше оставить деньги в бизнесе или разместить во вклад, или приберечь для снижения налога в другом периоде (здесь мы имеем в виду хоть сколько-нибудь существенные суммы, а не 100 руб.).

  НДФЛ для ИП на ПСН в 2022 году

  Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения (ПСН) не является плательщиком НДФЛ для ИП. Это касается части прибыли от деятельности, на которую распространяется действие патента.

  На оплату патента налог на доходы не начисляется и не подлежит к уплате.

  В случае если ИП на ПСН применяет виды деятельности, которые не попадают под патент, он обязан предоставить декларацию 3-НДФЛ.

  Платеж налогоплательщиком производится не позднее 15 июля следующего года.

  ИП на ПСН в качестве работодателя признается налоговым агентом в отношении денежных средств, которые им уплачиваются. В соответствии с нормами действующего законодательства, он обязан вычесть из заработной платы сотрудников сумму в размере 13%; 15% или 30% — для иностранных работников. При этом в 2022 году предприниматель не передает в ФНС справку 2-НДФЛ, а выдает сотруднику на руки справку 2 НДФЛ по форме утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 № № ЕД-7-11/753.

  В соответствии с Письмом Министерства Финансов № 03–0405/8–216 от 14.03.2013, удержанные денежные средства уплачиваются ИП на ПСН не позже дня, следующего за днем выдачи зарплаты работникам, а при выдаче отпускных или больничных последним сроком перечисления НДФЛ является последний день месяца, в котором были произведены выплаты.

  
  

  Похожие записи:

  • Световые пломбы по ОМС в 2024 году
  • Перевозка детей в автомобиле 2023 без кресла
  • Правила работы на высоте в 2023 году