Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие льготы полагаются владельцу гаража, если он – пенсионер?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Предположим, что гараж продает собственник, который получил его по наследству 2 года назад. В этом случае он должен заплатить налог (владеет менее 3 лет). Кроме того, он не может предъявить ФНС расходы на приобретение, так как получил гараж от дедушки в наследство.
Как рассчитать налог на гараж?
Продает гараж он за 900 000 рублей. Так как документов, подтверждающих расходы, у него нет, он может снизить налоговую базу только на 250 000 рублей. С остальной суммы будет платить налог в 13%:
900 000 – 250 000 = 650 000 рублей. 650 000*13% = 84 500 рублей – ему придется заплатить.
Если бы он продавал гараж за 250 000 рублей или меньше, то никакие налоги ему платить бы не пришлось.
Другой пример.
Владелец продает гараж за 900 000 рублей. Купил его 2 года назад за те же 900 000 рублей, но сейчас нужно срочно продать из-за переезда. Никакой налог он платить не будет, потому что у него на руках договор, по которому он купил гараж за те же деньги.
900 000 – 900 000 = 0 рублей.
А если бы он продавал гараж через 3 года, то мог бы продавать его даже за 2 миллиона, налог платить не нужно.
Какие есть налоги на землю
Пошлина на землю составляет 0,3 процента в следующих случаях:
- Земля для личного использования под сад либо огород, но не для коммерческого использования.
- Земля используется под сельское хозяйство, участки под многоэтажными зданиями, разделенные равными частями между проживающими.
- Земля с инженерными сетями и использующуюся в качестве государственной надобности.
Прочие объекты платят по ставке 1,5 процента. Ставка налога, по допущению налогового кодекса, является плавающей и зависит от разновидности земли и позволения ее использования.
Участок под гаражом также является налогооблагаемым, и пошлина платится по следующим параметрам:
- Гараж в кооперативе, избавленный от выплаты налогов. Владельцы, не имеющие специальных льгот, налог не выплачивают.
- Гараж в кооперативе, оформленный собственностью. Активы кооператива полностью налогооблагаемые и распределятся пропорционально между собственниками.
- Участок под гаражом. Пошлина выплачивается раз в год согласно квитанции.
Пенсионеры должны платить налог
Да, пенсионеры выплачивают, потому что земельный налог является обязательным и требуется к выплате со всех земельных собственников. Тем не менее, статья 395 Налогового Кодекса РФ освобождает от выплат малочисленные народы севера и дальнего востока, не являющиеся предпринимателями.
Пенсионерам, владеющим землей квадратурой менее шести соток, тоже повезло. Они освобождаются от налога на основании пункта 5 статьи 391 Налогового Кодекса РФ. Статья гласит о том, что пенсионеры вправе рассчитывать на налоговый вычет, на величину кадастровой стоимости 600 м2 земли.
Если участок более шести соток, то выплата рассчитывается на землю, превышающую вышеупомянутую кадастровую стоимость. Но существует важный момент – налоговая льгота пенсионеру распространяется только на один участок, а если во владении их два и более, то собственник в праве сам решать, за какой участок он будет выплачивать налог, а какой будет льготным.
Тоже самое касается и налога на недвижимость. Пенсионеру возможно освободится от налогов только на один вид недвижимости, то есть, если он решил не платить налог на дачу, то гараж необходимо в обязательном порядке оплачивать.
Существует еще одна тонкость, касающаяся владения недвижимостью и ее налогообложением. Если гараж находится в совместной собственности пенсионера и лица, не освобожденного от льгот, то пошлина не выплачивается только пенсионером. За свою часть другому владельцу придётся сделать выплату в государственную казну.
Но пенсионеру оплачивать квитанцию обязательно придется в том случае если пришел платеж на землю, предназначенную под любую постройку, потому что для земли такого освобождения нет.
Местное самоуправление в праве предоставить индивидуальные льготы пенсионерам и для них это очень удобная брешь в земельном законодательстве, которой все успешно пользуются. Льготу утверждают на основании проверки всех аспектов.
Каковы проблемы налогообложения?
По закону хоть ГСК и некоммерческая организация, но никто не препятствует руководству кооператива заниматься предпринимательской деятельностью.
По вопросам налогообложения к ним применяют те же правила, что и к юридическим лицам, т.е. они уплачивают налоги по коммерческой и уставной деятельности.
Список подаваемой в ИФНС отчетности зависит от используемой системы налогообложения. При общей системе необходимо представлять следующие декларации:
- прибыли;
- по НДС;
- по подоходному налогу (2-НДФЛ и 6-НДФЛ);
- отчетность по страховым взносам;
- сведения о среднесписочной численности.
Варианты оплаты налога
Если гараж, находящийся в собственности, расположен на территории кооператива, которому принадлежит земельный надел, но налог выплачивает кооператив. После этого сумма распределяется между владельцами гаражей.
Чаще всего земля под гаражом находится в личной собственности, и данный факт подтверждается соответствующим документом. В этом случае квитанция на уплату налога приходит владельцу гаражного строения один раз в год. В платежном документе указывается рассчитанная сумма платежа и сроки уплаты.
Когда гараж находится в кооперативе, который по каким-либо причинам освобожден от земельного налога, то автоматически и собственники гаражных строений не оплачивают налоговый сбор. К примеру, так происходит в случае, когда гаражи находятся в собственности сообществ инвалидов.
Особенности оплаты налога на хозпостройки и др
Речь идет об оплате обычного налога на имущество физических лиц, который должен вносить каждый собственник, начиная с 1992 года. В 2016 году были внесены поправки в главу 32 Налогового кодекса РФ, согласно которым все хозяйственные постройки признаются объектами налогообложения наравне с жилыми строениями.
Но существуют следующие оговорки:
| Налог оплачивается только за капитальные постройки | Это те постройки, которые нельзя переместить без нарушения конструкций. |
| Размер площади от 50 кв. м. | До этого размера действует льгота. |
| Право собственности | Облагаться могут только те объекты, на которые оформлено право собственности. |
Как подаются документы в ФНС?
Процесс регистрации гаражных кооперативов осуществляется в соответствии с ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и очень схож с регистрацией иных юридических лиц.
Оформление гаражного кооператива происходит на основании заявления в Федеральную налоговую службу. Подпись заявителя при этом нуждается в нотариальном заверении.
Само заявление необходимо подавать вместе с:
- Уставом ГСК;
- Протоколом собрания с подписями учредителей, которым было закреплено решение о формировании кооператива;
- Квитанцией, подтверждающей уплату госпошлины в размере 4 тыс. рублей.
Для функционирования гаражного кооператива требуется большое количество документации. Вся деятельность гаражного кооператива должна осуществляться в соответствии с положениями устава. Документ регламентирует нюансы функционирования учреждения, включая порядок начисления и уплаты взносов.
Ее утверждение осуществляется на общем собрании членов кооператива. Все средства пайщиков должны расходоваться только в соответствии с положениями документа. Если траты превысили количество денежных средств, полученных в качестве взносов, происходит дополнительный сбор. Действие выполняется в течение 3 месяцев с момента утверждения ежегодного баланса.
Если постановленные условия не выполняются, ГСК может быть ликвидирован. Причиной начала процедуры может выступать требование кредитора. Дополнительные документы, которые должны присутствовать у гаражного кооператива, представлены в таблице.
| Типы документов | Перечень |
| Бухгалтерская и налоговая документация | Годовой баланс Налоговые декларации Акты аудиторских проверок Акты налоговых проверок Отчетность для ФСС |
Бухгалтерия гаражно-строительного кооператива: все непросто
22 Январь 2021
ГСК – некоммерческие объединения граждан, создаваемые с вполне конкретными целями. Строительство, последующее использование гаражей осуществляются на взносы участников организации, также могут привлекаться заемные средства. Действующее законодательство требует фиксировать все поступления и расходы. Соответственно, некоммерческому объединению без грамотного бухгалтерского учета не обойтись. Основные средства в ГСК поступают от участников. Это паевые взносы на этапе строительства, единоразовые – при вступлении в кооператив, членские – при использовании гаражей. Порядок внесения и размеры взносов определяются учредительными документами и локальными нормативно-правовыми актами организации. Что касается внесения средств участниками, возможен кассовый и безналичный вариант. Отражаются разные виды взносов на разных учетных счетах. Собираетесь вести учет ГСК? Обратите внимание, что паевые взносы фиксируются на 96 счете (обязательным является открытие отдельного субсчета под такие взносы!). А вступительные разовые и периодические взносы аккумулируются на счете 86. И еще один важный момент: согласно действующему законодательству, членские взносы не включаются в налогооблагаемую базу. ГСК, будучи некоммерческой организацией, создаваемой с конкретными целями, должен нести сугубо целевые расходы. В первую очередь это касается паев. Средства должны тратиться только на строительство. Часто возникают вопросы по размеру паевых взносов. Их рекомендуется рассчитывать, ориентируясь на стоимость будущих машиномест. Разовые вступительные, периодические взносы тоже являются целевыми. За счет этих средств ГСК оплачивает коммунальные услуги, платит зарплату сотрудникам некоммерческого объединения. Другие нужды определяются общим собранием. На сторонние, нецелевые расходы членские взносы использоваться не могут. Это необходимо учитывать бухгалтеру, отражающему факты хозяйственной деятельности в учете, рассчитывающему налоги и составляющему отчетность. Может ли ГСК вести коммерческую деятельность? Да, но при определенных условиях (это касается и других некоммерческих объединений). Налогообложение прибыли осуществляется в соответствии с применяемым режимом. Отдельно отметим нюансы имущественного налогообложения. Если имущество является балансовым, считает и платит налоги юридическое лицо, то есть кооператив. Если собственниками являются члены ГСК, они самостоятельно уплачивают налог.
Ну что ж, с вводными закончили, переходим к конкретике.
Организация и ведение бухучета в ГСК осуществляются по общим правилам. То же самое касается отчетности. Бухгалтеру гаражного кооператива предстоит: — Составлять исходящую первичную документацию, проверять и хранить входящую. — Вести операционный, кассовый учет. — Делать банковские проводки. — Начислять зарплату и считать зарплатные налоги, страховые взносы. — Отслеживать поступление, использование членских взносов. — Формировать, своевременно сдавать регулярную отчетность в контролирующие структуры.
Кто может вести учет в ГСК? Председатель некоммерческого объединения, штатный бухгалтер, аутсорсер. Передача учетной функции на аутсорсинг стремительно набирает популярность. Это обусловлено финансовыми и юридическими факторами. Передача исполнителю функций и ответственности за качество учета – это рационально, удобно и выгодно.
Бухгалтерская правда о жизни ГСК
Гаражно-строительные кооперативы – заметный элемент городской инфраструктуры. На стадии строительства кооператив выступает инвестором. Его текущая некоммерческая деятельность связана с эксплуатацией гаражей. Однако ГСК вправе осуществлять и предпринимательскую деятельность. Расскажем об основных документах ГСК и особенностях учета в этих организациях.
Как правило, широкое распространение каких-либо организационных форм порождает целый ворох регулирующих документов. Нормативные акты детально регламентируют их деятельность. С ГСК дело обстоит иначе.
Почти правовой вакуум
Вести деятельность ГСК в рамках закона – задача не из легких. Для начала необходимо написать полноценный устав. Несоответствие устава требованиям законодательства может повлечь ликвидацию ГСК по иску налоговых органов. Это возможно, если суд сочтет, что при создании юридического лица были допущены грубые нарушения, носящие неустранимый характер (п. 2 ст. 61 ГК РФ). И тогда впереди сюжет «покруче», чем в кинокомедии Эльдара Рязанова «Гараж», с участием «звезд» налоговых и прочих солидных инстанций.
Чтобы составить представление о ГСК, настойчивый исследователь вопроса вынужден по крохам собирать элементы правовых норм.
ГСК – разновидность потребительского кооператива. Цель создания ГСК – удовлетворение потребности его членов в хранении автомобилей. Гражданский кодекс характеризует потребительский кооператив как некоммерческую организацию. Но к потребительским кооперативам закон «О некоммерческих организациях» не применяется (п. 3 ст. 1 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ).
Гражданское законодательство устанавливает, что правовое положение потребительского кооператива, права и обязанности его членов определяются специальными законами (п. 6 ст. 116 ГК РФ). Однако для гаражно-строительных кооперативов в отличие от жилищных или садоводческих отдельный закон не принят. А действие закона «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» на ГСК не распространяется (ст. 2 Закона РФ от 19 июня 1992 г. № 3085-1). Кроме Гражданского кодекса для гаражных кооперативов применяется Закон СССР «О кооперации в СССР» от 26 мая 1988 г. № 8998-XI. Этот закон содержит ответы на некоторые принципиальные вопросы для ГСК. Например, пункт 1 статьи 11 определяет, что численность членов кооператива не может быть менее трех человек. А в пункте 2 статьи 14 прямо говорится, что участие члена кооператива в принятии решений на общем собрании не может быть поставлено в зависимость от размера его имущественного взноса.
Взносы членов кооператива
Кроме того, ГСК характеризуется специфическими отношениями собственности на недвижимое имущество. Источником имущества вновь созданного ГСК являются взносы его членов. При этом Гражданский кодекс выделяет лишь паевые и дополнительные взносы. Характеристики взносов подлежат раскрытию в уставе. Определения вступительного и паевого взносов можно «позаимствовать» из Федерального закона от 30 декабря 2004 г. № 215-ФЗ «О жилищных накопительных кооперативах» (п. 4, 5 ст. 2). Термин «целевые вносы» применяется садоводческими, огородническими и дачными объединениями граждан (ст. 1 Федерального закона от 15 апреля 1998 г. № 66-ФЗ).
Размер паевых взносов определяется как частное от деления стоимости строительства по смете на число машиномест. В уставе необходимо предусмотреть возможность изменения размера паевых взносов по мере уточнений сметной стоимости на этапах строительства.
Два последних способа инвестирования для ГСК неприемлемы. В договоре простого товарищества, заключаемого заказчиком-застройщиком для осуществления предпринимательской деятельности, не вправе участвовать некоммерческая организация (п. 2 ст. 1041 ГК РФ). А предоставление займа строительной организации может быть расценено налоговыми органами как нецелевое использование взносов. И тогда эти средства в качестве внереализационных доходов (п. 14 ст. 250 НК РФ) будут признаны объектом обложения налогом на прибыль (письмо УМНС России по г. Москве от 2 июля 2003 г. № 26-12/35565).
Что касается договора участия в долевом строительстве, то его заключение предъявляет повышенные требования к застройщику. Эти сделки пока не имеют широкого распространения.
Практически самой доступной для ГСК формой остается предварительный договор купли-продажи (ст. 429 ГК РФ). Такой договор для строящегося объекта недвижимости в государственной регистрации не нуждается (п. 14 информационного письма Президиума ВАС РФ от 16 февраля 2001 г. № 59).
Инвестиционные контракты заказчиков-застройщиков могут иметь различные обременения – скажем, условие о выделении в строящемся объекте доли города. Финансирование доли города будет осуществляться за счет целевых взносов членов кооператива. При этом безвозмездная передача объектов основных средств органам государственной власти и управления, а также органам местного самоуправления не признается объектом обложения НДС (подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ).
И наконец построили
До ввода в эксплуатацию имущество находится в собственности ГСК как юридического лица (при условии государственной регистрации прав на него). А вот у членов кооператива не возникает необходимости изначально оформлять государственную регистрацию перехода права собственности, как это предписывает Гражданский кодекс в других случаях (п. 2 ст. 223 ГК РФ). Законодательством установлено, что машиноместа в функционирующем гараже принадлежат участникам кооператива, полностью внесшим за них паевой взнос (п. 4 ст. 218 ГК РФ). Таким образом, право собственности члена кооператива не зависит от факта его государственной регистрации. Хотя госрегистрацию своих прав члены ГСК все же проводят.
На балансе ГСК остаются лишь площади общего пользования. Гараж становится объектом долевой собственности (ст. 244 ГК РФ).
На практике с членов кооператива взимают не только членские, но и вступительные, а также разнообразные целевые взносы. Все эти сборы по сути источник финансирования административно-хозяйственной деятельности и ряда целевых программ, способ предотвращения убытков по окончании календарного года. За основу структуры финансирования можно принять понятия паевого фонда и неделимого фонда, введенные названным выше законом о потребительской кооперации.
Целевое финансирование ГСК за счет взносов его членов отражается на синтетическом счете 86 «Целевое финансирование», учет которого ведется в разрезе субсчетов «Организационные расходы», «Текущая деятельность», «Капитальные вложения в строительство».
Начисление же членских взносов проводкой «Дебет 76 Кредит 86» бухгалтер делает только в отношении принятых членов кооператива: обязательства будущих, неизвестных участников отразить невозможно. В этом случае убыток ГСК на конец отчетного периода возникает, если дебетовое сальдо счета 26 «Общехозяйственные расходы» превышает кредитовое сальдо счета 86 по статье «Текущая деятельность». Тогда для закрытия счета 26 приходится привлекать счет 91 (субсчет «Прочие расходы»), который и сформирует кредитовый остаток по счету 99. Убытки кооператива подлежат покрытию за счет дополнительных взносов его членов. Члены ГСК солидарно несут субсидиарную ответственность по обязательствам кооператива в пределах дополнительного взноса. Субсидиарная ответственность означает, что кредитор вправе предъявить требования к членам кооператива, если последний его требование не удовлетворит (ст. 399 ГК РФ). Кредитор, который не получил полного удовлетворения, имеет право требовать недополученное от остальных солидарных должников. Они остаются обязанными до тех пор, пока обязательство не исполнено полностью.
Текущая деятельность ГСК связана с эксплуатацией гаража и не преследует цели извлечения прибыли. Однако ГСК вправе осуществлять и предпринимательскую деятельность.
Налогообложение машиноместа
Согласно законодательству РФ, “машиноместо” – это предназначенная для размещения транспортного средства часть здания или сооружения. Налог на машиноместо рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости, а ставка не превышает 0,3 процента. Такое определение было введено с 2021 года.
В документации должно быть указано, что объект является именно машиноместом. Если же упоминания об этом нет, но по факту он соответствует таким требованиям, можно обратиться в органы Росреестра для внесения изменений.
Налоговые органы принимают во внимание сведения, указанные в Росреестре.
До недавнего времени в законе не было четкого определения, что такое парковочное место, поэтому с налогообложением возникали определенные сложности, однако на сегодняшний день они все урегулированы.
Какой налог придется заплатить за гараж
Получив по почте извещение федеральной налоговой службы о необходимости уплатить дополнительный сбор за приватизированный гаражный бокс, граждане начинают узнавать, почему приходит налог, к какой категории сборов он относится, от какой суммы он насчитывается. Давайте разберем все составляющие вопроса, чтобы в будущем избежать проблем с налоговой инспекцией в виде штрафов, пени.
Прежде всего, стоит отметить, что законодательно налог на гараж, как на недвижимое имущество граждан был закреплен в октябре 2014 года, а вступил в силу с начала 2015 года. Нормы закона о налогообложении имущества относятся ко всем гражданам РФ, включая граждан иностранных государств, а также лиц без гражданства.
И не имеет значения, во владении скольких человек (совместное владение строения родственниками) находится гараж, уплачивается налог в зависимости от доли владения последним. Согласно законодательным нормам, данный сбор относят к местным налогам, соответственно вся сумма направляется в городской бюджет.
Обратите внимание, обязанность оплачивать пошлину на гаражное строение (бокс) гражданин получает сразу после регистрации последнего в Росреестре и оформлении соответственного свидетельства об имуществе.
Граждан очень часто интересует, облагается ли налогом исключительно строение или же только земельный участок? А как быть, если гараж находится в гаражном кооперативе?
Согласно действующему законодательству, пошлина на гаражное строение включает в себя, по сути, два отдельных налога – пошлину на недвижимость и земельный участок, на котором находится указанное строение.
Важным нюансом начисления суммы налога на данное помещение является то, что базовым показателем для вычислений считается инвентаризационная стоимость строения. Это сумма восстановления недвижимости (объекта), учитывая его износ, а также скачок ценовой политики на строительные материалы, работы.
Инвентаризационная стоимость вписывается в технический паспорт помещения и включает также региональную налоговую ставку.
Бухгалтерский учет в гаражном кооперативе
Любой ГСК имеет работников. Следовательно, специалисты учреждения обязаны предоставлять сведения о среднесписочной численности персонала за завершившийся календарный год. Точный состав отчетности зависит от формы налогообложения ГСК. Если кооператив находится на УСН, имеет земельный участок и транспортное средство, то ему придется подавать соответствующие налоговые декларации. Страховые взносы и отчисления В обязанности гаражного кооператива входит уплата страховых взносов. Однако отчисления могут осуществляться по пониженным тарифам, если:
- Гаражно-строительный кооператив находится на УСН;
- Учреждение выбрало код ОКВЭД 63.21.24;
- Кооператив соблюдает условия о размере доходов по данному виду деятельности.
Чтобы уменьшить величину страховых взносов, деятельность по ОКВЭД 63.21.24 должна быть основной для кооператива.
Нормы НК РФ (ст. 23 п. 1) и Закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, датированного 06.12.2011 г. (п. 1 ст. 6), обязывают всех юридических лиц вести бухучет и своевременно уплачивать налоги со сборами, сдавать отчетность. В ст. 7 Закона № 402-ФЗ ответственность за организацию системы бухгалтерского учета возлагается на руководителя предприятия. В гаражно-строительном кооперативе его роль выполняет председатель.
Председатель – выборная должность, которая формирует основу правления кооператива. В перечень его функциональных обязанностей входит одно из двух:
- самостоятельное ведение бухгалтерского учета;
- подбор и прием на работу квалифицированного бухгалтера.
Правильность учета оценивает контролирующая комиссия, состоящая из независимых экспертов.
Заполнение годового отчета
При составлении Баланса ГКС заменяет раздел «Капиталы и резервы» сведениями о целевом финансировании. Степень детализации указанных статей определяются предприятием самостоятельно, оценка необходимости более подробного раскрытия отдельных показателей происходит по критерию существенности данных. Пример заполнения годовой бухгалтерской отчетности:
- объем потраченных ресурсов на оплату труда, благотворительную деятельность и реализацию целевых мероприятий;
- расходы, связанные с поддержанием функционирования кооператива;
- остаток денег на начало отчетного периода;
- размер поступлений;
- остаток средств по итогам года.
Аудит гаражных кооперативов
Допустим, п.2 ст.14 данного Закона гласит, что размер имущественного взноса члена гаражного кооператива не может оказывать влияние на его участие в принятии решений на общих собраниях.
В ходе строительства может произойти изменение сметной стоимости, а следовательно изменится и размер паевых взносов — это обязательно должно быть предусмотрено в Уставе кооператива.
На стадии строительства. На этом этапе гаражно-строительный кооператив осуществляет инвестиции в строительство.
Инфо Любой ГСК имеет работников.
Страховые взносы и отчисления В обязанности гаражного кооператива входит уплата страховых взносов.
Без организации налогообложения в рамках Законодательства РФ невозможно улучшить экономическую ситуацию в стране.