Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Назначение, виды и особенности товарного кредита». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По условиям договора товарного кредита организация «А» (далее — кредитор) предоставляет организации «Б» (далее — должник) товарный кредит в виде материалов определенного качества, марки, вида на условиях возмездности под 12% годовых с ежемесячной уплатой процентов. Товарный кредит предоставляется на два месяца. Стоимость передаваемых материалов согласована сторонами и составляет 6 000 000 руб. Материал на балансе кредитора учитывается по стоимости 5 000 000 руб.
Юридическая основа товарного и коммерческого кредита. Сходства и различия
Гражданско-правовое определение товарного и коммерческого кредита приводится в главе 42 «Заем и кредит» части второй Гражданского кодекса РФ.
Согласно ст. 822 ГК РФ договор товарного кредита — это договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками.
Согласно ст. 823 ГК РФ договор коммерческого кредита — это договор, исполнение которого связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками.
Договор коммерческого кредита может предусматривать предоставление кредита в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг, если иное не установлено законом.
ГК РФ о товарном кредите
У любой организации в процессе хозяйственной деятельности может возникнуть потребность не только в денежных средствах, но и в сырье, материалах, полуфабрикатах, топливе и т. д. Их недостаток в текущем периоде может быть восполнен за счет заимствования у другого лица. В этом случае может быть заключен договор товарного кредита.
К сведению: согласно ст. 822 ГК РФ договор товарного кредита предусматривает обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками.
Условия о количестве, об ассортименте, о комплектности, качестве, таре и (или) об упаковке предоставляемых вещей должны исполняться в соответствии с правилами о договоре купли-продажи товаров (ст. 465 – 485 ГК РФ), если иное не предусмотрено договором товарного кредита.
Договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в надлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. К ним относятся условия о предмете договора, условия, которые в законе или иных правовых актах определены как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (п. 1 ст. 432 ГК РФ, п. 1, 2 Постановления Пленума ВС РФ от 25.12.2018 № 49).
Так, существенными условиями договора товарного кредита будут являться:
-
предмет договора (вещи, определенные родовыми признаками, их количество);
-
условие о возврате должником однородного товара по отношению к товару, принятому им от кредитора.
Чем отличается такой кредит от других займов
Займ, называющийся товарным кредитом, обладает некоторыми нюансами и приоритетами по сравнению с другими видами. Целью такого кредитования является ускорение продажи готовой продукции и товаров, в результате чего гарантируется получение прибыли в недалеком будущем.
К особенностям товарного кредита относятся:
- отсутствие процентной ставки, что очень выгодно по сравнению со ставками, устанавливаемыми на займы обычными банками или иными кредитными учреждениями;
- размеры его являются ограниченными свободными средствами, имеющимися у предпринимателя;
- заключаться договор может не только юрлицами, но и физлицами, а при выдаче стандартного займа в качестве одной стороны выступает банковская организация.
Таким образом, получение товарного кредита сопровождается определенными особенностями, о которых должны знать каждая организация или частное лицо, выступающие в качестве одной из сторон.
Особенности договора товарного кредита
Этот договор не обладает особыми отличиями от стандартного документа, составляемого при обычном кредитовании. Однако здесь специфическим будет предмет договора, в качестве которого выступают товары. Важно, чтобы в соглашении прописывались следующие сведения относительно товаров:
- их наименование;
- количество товаров, приобретаемых с помощью товарного кредита;
- их родовые признаки;
- ассортимент;
- качество продукции.
Риск неуплаты может появиться даже при составлении товарного займа, а обусловлено это сложным экономическим положением в стране, поэтому покупатель может не иметь возможности погасить свой долг перед поставщиком. Нередко это связано не только со сложным финансовым состоянием покупателя, но и с его недобросовестностью. В этом случае поставщиком разрабатываются специальные распорядительные документы, призванные минимизировать риски.
К этим документам относятся:
- заявка, с помощью которой выдается товарный кредит;
- инструкция;
- соглашение с указанием предоставления отсрочки покупателю, обычно оптовым торговым организациям;
- положение о предоставлении отсрочки или рассрочки розничным покупателям;
- список компаний, обладающих сомнительной репутацией в отношении погашения кредитов.
Главные условия кредитного договора
Вне зависимости от вида кредитного договора, в нем должны быть указаны условия соглашения. Рассмотрим основные из них:
- предмет договора – определенный размер денежных средств в рублях или в иностранной валюте;
- стороны договора — заемщиком может быть одно или несколько лиц (например, когда при ипотечном кредитовании фигурируют созаемщики);
- целевое назначение – денежные средства берутся для конкретной цели: ипотека, автокредит и т. д.;
- срок – время, на которое денежные средства выдаются заемщику;
- условия выдачи кредита (например, обязательное страхование ипотечного жилья);
- условия погашения кредита (например, график ежемесячных платежей);
- размер процентной ставки;
- способ обеспечения исполнения обязательств (например, залог при выдаче автокредита).
Основные виды кредитных договоров в гражданском праве
Гражданский кодекс РФ регулирует любой тип кредитного договора, но все виды таких соглашений имеют свои вариации.
В первую очередь разделение осуществляется по принадлежности денежной единицы: рублевый кредит или в валюте иностранного государства. В зависимости от наименования валюты варьируется процент кредита, т. к. займодатель заинтересован в собственной защите от потерь из-за скачков курса. Чем выше риски – тем больше процентная ставка.
В случае валютных кредитов Гражданский кодекс РФ тоже осуществляет правовой надзор согласно валютному законодательству. Поэтому кредит, исчисляемый в иностранных денежных единицах, можно получить лишь по безналичному расчету. При этом процентная ставка будет рассчитана по принципу среднего процента краткосрочного кредита в валюте, исходя из географического местопребывания займодателя.
Среди видов кредитных договоров выделяют еще два типа в зависимости от наличия обеспечения. В первом случае, как следует из термина, кредит ничем «обеспечивать» не надо. Во втором необходимо иметь залог или поручителей, что прописывается в дополнительных соглашениях.
Как составить договор товарного кредита
Особенности договора состоят не только в отличии его природы от коммерческого соглашения по обычной купли-продаже, пусть даже и с отсрочкой. Порядок составления этого документа регламентируется статьей 822 ГК РФ, а не ст. 488 («Купля-продажа товара в кредит»).
Товарный кредит является самостоятельным видом сделки, а договор о нем требует особенно четкого и буквального формулирования условий. Типичные неточности, допускаемые при оформлении товарного заимствования:
- В тексте документа предусмотрена возможность погашения обязательств имуществом, отличающимся по своим свойствам от заимствованного. В этом случае при разбирательстве вероятного конфликта, суд будет рассматривать данное соглашение как договор мены, а не товарного кредита.
- Предоставление конкретного имущества с обязательством вернуть именно его, без выплаты вознаграждения, рассматривается как беспроцентная ссуда или аренда (согласно гл. 36 ГК РФ). К товарному кредитованию такая ситуация отношения не имеет.
- Часть товара, переданная покупателю, оплачивается деньгами, а остаток возвращается в натуральной форме (например, 50/50%). Статья 431 ГК указывает, что такой договор о предоставлении товарного кредита, в случае возникновения конфликта участников, будет рассматриваться как смешанный, сочетающий признаки купли-продажи (статья 454 ГК РФ) и товарного кредита (ст. 822 ГК РФ).
Договором товарного кредита признается соглашение о передаче товара с определенными родовыми признаками с обязательством вернуть такие же предметы или (как альтернатива) оплатить их в денежной форме.
Предоставляя товарный кредит, необходимо обратить внимание на важные детали:
- легитимность договора — все пункты документа должны отвечать нормам действующего законодательства, чтобы не возникло никаких проблем;
- устные договоренности в обязательном порядке переносятся на бумагу, и это не должно зависеть от личного знакомства кредитора и заемщика, их отношений и иных посторонних факторов;
- сроки возврата продукции, порядок начисления штрафных санкций в случае нарушения установленного временного периода и т. д.;
- наиболее полная информация о продукции, являющейся предметом договора, все существующие технические характеристики, представляющие собой какую-либо важность при заключении соответствующего договора.
Правовая природа займа
По своему правовому характеру договор займа является реальным и односторонним. Это означает, что он считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. До этой передачи договор считается незаключенным (обещание предоставить заем еще не означает, что договор займа заключен). Односторонний характер договора выражается в том, что заемщик создает долговое обязательство, а заимодавец всегда получает право требования.
Предметом договора займа являются деньги или другие вещи, характеризующиеся лишь общими родовыми признаками (например, краски, мука, ткань и т.д.). Такие вещи заменимы, поэтому при исполнении договора займа заемщик возвращает не ту самую вещь, которую получил по договору займа, а иную, но относящуюся к этой же родовой группе. Денежные средства (как в рублях, так и в иностранной валюте), предоставляемые с учетом требований валютного законодательства, также могут быть предметом займа.
По договору займа передаваемые вещи поступают в собственность заемщика, поэтому заимодавец теряет все права на отданные по договору вещи и может требовать лишь возврата аналогичных вещей (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Договор займа по общему правилу является возмездным, то есть заимодавец имеет право на получение от заемщика процентов на сумму займа в размерах и порядке, определенных договором. Стоит иметь в виду, что согласно п. 1 ст. 809 ГК РФ, если в договоре отсутствует условие о размере процентов, он определяется существующей в месте жительства ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком всей суммы долга или ее соответствующей части. При этом в соответствии с п. 3 ст. 809 ГК РФ в случае передачи заемщику не денег, а других вещей, определенных родовыми признаками, договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное.
Заем считается возвращенным либо в момент фактической передачи предмета займа заимодавцу, либо в момент зачисления соответствующих денежных средств на банковский счет заимодавца, если иное не предусмотрено договором (п. 3 ст. 810 ГК РФ). Если предметом займа была вещь, то договор считается исполненным в момент фактической передачи вещи и уплаты процентов за пользование займом.
Как оформляется товарный кредит
Если требуется приобрести какой-либо товар в кредит, то оформление происходит в следующем порядке:
- первоначально надо прийти в нужный магазин и выбрать необходимый предмет;
- узнается, какие условия устанавливаются при его покупке в кредит;
- составляется предварительный договор работником банка, работающим в этой торговой точке;
- изучаются все условия, переплата, срок кредитования и другие особенности;
- заполняется заявка, после чего она отправляется работником учреждения для проверки;
- если будет получено одобрение, то делается копия паспорта и справки о доходах, если она имеется;
- подписывается договор, после чего деньги за товар перечисляются магазину;
- заемщик получает товар с чеком, после чего может им пользоваться, а деньги за него уплачиваются равномерными невысокими ежемесячными платежами.
Большинство банков при оформлении таких кредитов не требуют от заемщиков справки, подтверждающей их доходы.
В чем недостатки товарных кредитов
Высокая стоимость товарного кредита. Часто клиент до последнего не знает полную стоимость кредита на выбранный товар, озвученные 3% в месяц при оформлении таинственным образом превращаются не в 36% годовых, как вы могли бы предположить, стоимость кредита будет значительно превышать расчетную, так как при расчете используется эффективная процентная ставка, которая будет включать все комиссии, связанные с оформлением и предоставлением кредита, в данном случае вы должны быть готовы, что 3% в месяц это 42,6% годовых.
- Навязавание дополнительных услуг. При скоростном оформлении, когда человек не настроен долго обдумывать, и решение о покупке им уже принято, при оформлении кредита могут навязать страхование жизни, в договоре могут быть указаны дополнительные комиссии, о которых вы узнаете позже, внимательно перечитав договор. По закону вы имеете право отказаться от страхования, но в суете многие подписывают договор. Вы можете не быть осведомлены о полной стоимости кредита, так как иногда кредит оформляет не специалист банка, а продавец-кассир магазина, не имеющий подготовки и не владеющий всей информацией;
- Сложность с возвратом или обменом товара. Процедура оформления документов потребует от вас терпения и времени в несколько раз больше, чем для оформления кредита. Помните что, согласно согласно ст. 19 закона РФ «О защите прав потребителей» вернуть товар продавцу можно в срок до 14 дней. Вы должны знать, что по закону вы можете потребовать устранить недостатки безвозмездно, уменьшить стоимость товара, заменить товар или вернуть средства в связи с расторжением договора купли-продажи. Обмен товара производится в срок до 7 дней, возврат средств до 10 дней. Не взирая на процедуры возврата или обмена вы обязаны продолжать исполнять условия кредитного договора;
- Сложность при оплате кредита. Некоторые банки, предоставляющие кредит в магазинах, могут не иметь достаточной сети банкоматов, а расположение офисов банка может оказаться для вас не самым удобным. Эти «мелочи» могут повлечь дополнительные непредвиденные расходы на комиссии при погашении через банкоматы других банков или терминалы по приему оплат, а так же вызвать задержки в перечислении средств.
Нюансы налогообложения. Налог на добавленную стоимость
При передаче товаров по договору товарного займа (кредита) право собственности на вещи переходит от кредитора к заемщику. Переход права собственности, согласно п. 1 ст. 39 НК РФ, означает факт реализации, что на территории РФ формирует объект обложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Данная точка зрения поддержана Верховным судом РФ в определении от 13.03.2015 № 303-КГ14-3334 по делу № А16-1423/2013.
Если заимствование возмездное, кредитор, определяя налогооблагаемую базу по НДС, должен учесть также начисленные проценты за пользование предоставленным кредитом. Проценты по сделке товарного кредита, согласно подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ, подлежат обложению НДС в части, превышающей размер процента, рассчитанный в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ, действовавшими в то время, за которое производится расчет процента.
Одновременно с начислением НДС возникает право вычета «входной» суммы этого же налога. Получив от заимодавца товары, заемщик имеет право предъявить сумму входного НДС к вычету. Поскольку возврат займа в натуральной форме является объектом обложения НДС, сумму входного налога по имуществу, купленному для возврата займа, можно принять к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Рекомендации по заключению сделки
Товарные займы распространены главным образом между физическими лицами. Это связано с особенностями налогового учета таких займов для компаний.
Важно! Ни в коем случае не путайте понятия товарного займа и товарного кредита. Это совершенно разные типы сделок.
Обязательно сделка недежного займа должна быть оформлена в виде договора. При этом необходимо заключать соглашение в письменной форме.
Рассмотрим, какую информацию должен содержать договор товарного займа:
- реквизиты сторон;
- срок займа;
- наличие или отсутствие процентов;
- наименование и описание вещей, передаваемых займополучателю;
- информацию о штрафных санкциях.
Стороны договора вправе самостоятельно определить все параметры договора.
При этом важно учитывать, что надо полностью описать вещи, передаваемые займодавцу, для этого в договоре надо указать следующую информацию:
- наименование вещи;
- марка, модель;
- цвет;
- другие важные технические характеристики.
Стоит учитывать, что некоторые вещи, например, автомобили с государственной регистрацией передать по договору товарного займа не получиться. Связано это с обязанностью займополучателя вернуть точно такой же товар, что при наличии номерных признаков невозможно.
Заверять сделку у нотариуса необязательно. Обычно к этому прибегают при сделках между физическими лицами, с целью удостоверить личность займополучателя. На практике для суда большого значения нотариально заверенная подпись не влияет.
Рассмотрим, чему надо уделить особое внимание при заключении договора:
- срок;
- описание и количество передаваемых в долг вещей;
- наличие процентов;
- порядок урегулирования споров и начисления штрафов.