Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Наследование доли в ООО после смерти супруга». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Общество с ограниченной ответственностью (ООО) — юридическое лицо, чей уставный капитал поделен на доли между участниками и каждый из владельцев такой доли отвечает по обязательствам компании в пределах ее стоимости.
- Отчуждение доли в уставном капитале ООО влечет необходимость ее оценки. Оценка требуется, в частности, для нотариального заверения отчуждения.
- Имущественный взнос в УК также может стать причиной, по которой оценка будет необходима.
- Специалистами применяются рыночные методики оценки доли в уставном капитале ООО, подразумевающие затратный, доходный и сравнительный способы в комплексе.
- Для оценки, кроме уставных и регистрационных документов, предоставляется бухгалтерская отчетность, с расшифровками данных об активах и обязательствах компании, финансовые, аналитические расчеты, бизнес-планы, иные документы, имеющие отношение к конкретной ситуации, при которой требуется оценка доли.
Позиция Верховного суда
В апреле 2023 года Верховный суд вынес решение по делу, которое должно привести к формированию единообразной практики по данной категории споров.
Как следует из обстоятельств дела, умершему супругу принадлежал 51% в уставном капитале некоего ООО, оказывающего юридические услуги. После смерти супруге покойного перешло 25,5% доли в качестве общего имущества супругов. Другой участник общества, которому принадлежали 49% доли в уставном капитале, посчитал, что переход права на указанную долю был осуществлен с нарушением требований закона об обществах и в судебном порядке потребовал передать эту часть доли ООО.
Арбитражный суд города Москвы посчитал доводы истца необоснованными, поскольку пришел к выводу, что спорная доля была зарегистрирована на законных основаниях. Такое решение не удовлетворило истца, который в итоге обратился в Верховный суд РФ с кассационной жалобой. Высшая судебная инстанция отменила решения нижестоящих судов на том основании, что независимо от режима общей совместной собственности супругов право на участие в хозяйственном обществе может перейти к пережившему супругу при условии согласия остальных участников общества, если необходимость получения такого согласия предусмотрена уставом.
Переходит ли по наследству доля участника ООО
Если в состав наследства входит доля в уставном капитале ООО, ее наследование происходит в общем порядке, независимо от положений Устава общества. Здесь необходимо различать два понятия. Наследники имеют право получить имущественную часть собственности наследодателя, но не получают права управления делами общества (неимущественное право). Стать полноценным членом ООО можно при выполнении следующих условий:
- вы являетесь наследником по завещанию или в силу закона;
- Устав общества не требует согласия его членов на переход долей в порядке наследования, либо такое согласие получено;
- завещание не предусматривает создания наследственного фонда управления имуществом наследодателя, в том числе долей участия в ООО.
При отсутствии согласия общество должно выплатить наследнику действительную стоимость доли ООО, определенную по результатам бухгалтерской отчетности за последний год.
Если умерший состоял в браке, и доля в уставном капитале была приобретена за счет семейных средств, переживший супруг также имеет право выделить в свою пользу 1/2 часть совместно нажитой собственности до распределения наследства между остальными претендентами. Это не препятствует ему в порядке закона (или по завещанию) участвовать в наследовании остальной части имущества.
Управление долей до принятия наследства
Управление долей умершего совладельца компании до момента принятия ее в качестве наследства происходит в порядке, предусмотренном ГК РФ. Нотариус, который открыл наследство, уполномочен на составление договора доверительного управления с иными учредителями данного предприятия, если они есть. В случае наличия одного или нескольких оставшихся в ООО учредителей.
Пока будет проводиться оценка и пока часть фирмы не принята во владение новым собственником, ее управление будет осуществляться тем из учредителей (или всеми учредителями), с которым заключен договор на управление.
Стоит также ознакомиться с уставом предприятия, часть которого перешла в собственность по праву наследования, ведь в основном документе организации может быть изложен запрет на наследование доли. В этом случае получателю наследства положена денежная компенсация доли в уставном капитале. Оценить ее поможет эксперт, который сделает отчет о финансовой деятельности на момент смерти соучредителя.
Запрет на переход доли: подробнее о проблеме
Наибольшая сложность, с которой может столкнуться наследник — запрет на наследование доли в УК ООО. Ситуация встречается на практике редко, но при наличии подобных сложностей наследник должен знать свои права. При наличии такого запрета после посещения нотариуса и получения свидетельства человек должен обратиться в ООО с требованием произвести выплаты с учетом действительной цены доли.
Сроки, размер и форма осуществляемых платежей определятся на общем собрании. При этом выплаты «замораживаются» при наличии серьезных финансовых сложностей у компании (когда она находится на грани банкротства).
Как только наследник получил положенную долю, она переходит во владение компании и распределяется между учредителями. Одним из вариантов является реализация этой части третьему лицу с обязательным оформлением соглашения купли-продажи.
В случае распределения или реализации доли обязательно отражение этой процедуры в протоколе, составляемом после общих сборов участников. После этого необходимо обратиться в Росреестр для внесения правок в регистрационные данные. Здесь требуется передача пакета документов — свидетельства о смерти участника, заявления, составленного по форме Р14001, договора купли-продажи и выписка из протокола собрания. Более подробно процедуру наследования доли в уставном капитале рассмотрим ниже.
Определение действительной стоимости Общества с ограниченной отвественностью.
Действительная стоимость доли в ООО – это размер величины чистых активов общества, приходящихся на долю участника ООО. Ее можно определить по простой формуле:
Действительная стоимость доли = Размер чистых активов ООО х Размер доли участника в уставном капитале ООО.
Порядок расчета стоимости чистых активов определяется Приказом Минфина России от 28.08.2014 N 84н «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов» в нем прописано, что стоимость чистых активов определяется как разность между величиной активов ООО и величиной обязательств организации. Объекты бухгалтерского учета, учитываемые организацией на забалансовых счетах, при определении стоимости чистых активов к расчету не принимаются.
Стоимость и сроки проведения оценки действительной стоимости доли в ООО
| Доля в уставном капитале ООО (валюта баланса до 1 млн руб) | от 10 000 р. |
| Доля в уставном капитале ООО (валюта баланса до 10 млн руб) | от 15 000 р. |
| Доля в уставном капитале ООО (валюта баланса свыше 10 млн руб) | от 25 000 р. |
Судьба доли умершего владельца бизнеса
10 апр 2016
Обратите внимание, материал старше 2-х лет. Актуальность выводов уточняйте у автора
Знаете ли вы, что написано в вашем уставе по этому поводу? К сожалению, большинство участников об этом даже не задумываются, но именно эта ситуация часто является причиной уничтожения в последующих корпоративных войнах созданного наследодателем с другими участниками бизнеса.
Как показывает практика, большинство участников при регистрации ООО, ограничиваются ссылками на общие положения закона, не уделяя должного внимание диспозитивным нормам. Хотя именно они позволяют в будущем избежать конфликтов и заранее определить точки выхода.
Учитывайте, что помимо прямо установленного в законодательстве правила о безоговорочном наследовании доли, участникам Общества предоставляется возможность предусмотреть иные положения, а именно: закрепить запрет на переход в порядке универсального правопреемства прав на долю умершего, либо определить необходимость получения согласия наследников на данное правопреемство (п. 8 ст. 21 Закона об ООО). Поэтому в случае смерти одного из учредителей и поступления уведомления от его наследников о праве на вступление в Общество, нужно первым делом заглянуть в устав.
Итак, рассмотри возможные варианты.
Возможность №2. Продажа доли.
Продать долю Общества можно как одному, так и нескольким участникам, пропорционально их долям. Решение принимается общим собранием участников. Кроме того, можно продать долю даже третьему лицу, если это не противоречит уставу. Продажная цена определяется следующим образом:
(А) Цена должна быть не ниже номинала, в случае если доля не была оплачена при учреждении;
(Б) Цена должна быть не ниже той, которая была уплачена обществом в связи с переходом к нему доли, то есть не ниже её действительной стоимости.
(В) Общее собрание единогласным решением может определить иную цену доли.
С подпунктом (А) и (Б) в целом всё понятно:
- Если учредитель не оплатил свою долю в установленный срок, она безвозмездно переходит Обществу, и теперь другие участники могут выкупить её, по сути исполнив обязанность по оплате доли при учреждении. НДФЛ у них не возникает. Напротив, возникают затраты на приобретение (оплату) доли, что пригодится на случай отчуждения доли или ликвидации компании.
- При продаже доле по цене равной ДСД или выше Общество получает то, что выплатило вышедшему участнику. Тем самым восстанавливает свои активы.
Какие есть ограничения при выплате действительной стоимости доли
ДСД при выходе участника нужно платить не всегда. В законодательстве есть несколько условий, при соблюдении которых можно проводить выплату:
- Участник полностью оплатил свою долю в уставном капитале.
- Общество не должно отвечать признакам банкротства, и они не должны появиться после выплаты. Суд может признать компанию банкротом при следующих условиях:
- просрочка по платежам превышает три месяца;
- общая сумма задолженности превышает 300 тыс. рублей.
- Разницы между чистыми активами и уставным капиталом достаточно для выплаты ДСД.
Получение согласия других участников общества
Как мы уже упоминали выше, устав общества может предусматривать обязательное получение согласия других участников на вступление наследника в ООО (п. 6 ст. 93 ГК РФ, п. 8 ст. 21 Закона об ООО).
Для получения согласия наследник направляет другим участникам обращение, к которому прикладывается свидетельство о праве на наследство. В течение 30 дней (или иного срока, определенного в уставе) со дня получения участники должны дать ответ (п. 10 ст. 21 Закона об ООО). Если ответа нет, то считается, что участники не возражают.
Уставом общества может быть предусмотрен и иной порядок получения согласия участников на наследование доли (п. 8 ст. 21 Закона об ООО) – например, на внеочередном общем собрании участников.
Наследование доли в уставном капитале: общие правила
Согласно требованиям, установленным положениями ст. 1110 ГК РФ, в случае смерти лица, обладающего определенным имуществом, право собственности на такое имущество переходит к его наследникам. Наследование может осуществляться по закону или по завещанию (ст. 1111 ГК РФ).
Возможность наследования доли в уставном капитале ООО установлена положениями п. 8 ст. 21 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ.
При этом законодатель не ограничивает участников Общества в установлении некоторых запретов на такую передачу. Порядок перехода доли к новому владельцу зависит от положений действующего устава ООО.
Итак, существует три варианта наследования долей в ООО: безусловная передача доли в ООО наследнику, передача доли по итогам решения учредителей компании или запрет на предоставление преемнику права на участие в ООО. Вне зависимости от того, как будет осуществляться наследование, наследнику необходимо получить у нотариуса свидетельство о подтверждении права на имущество, принадлежащее наследодателю.
На основании этого документа учредители общества выносят решение о включении наследника в состав участников или об отказе в присвоении ему такого статуса. В последнем случае наследнику должна быть выплачена компенсация, эквивалентная стоимости его доли в ООО. Если же учредителем ООО является один человек (он же наследодатель), процедура наследования предельно упрощается — проводить общие собрания и получать согласие прочих учредителей компании не потребуется.
***
Больше полезной информации — в рубрике «Бизнес».
Квалификационный аттестат оценщика для оценки доли в ООО
Налоговый кодекс предъявляет особые требования для определения размера пошлин за оформление наследства. Одним из объектов наследования являются доли умерших в обществах с ограниченной ответственностью. Законодатель возлагает полномочия по оценке этих долей на оценочные компании, действующие на основании Закона «Об оценочной деятельности в РФ». Причём документом показывающим стоимость наследуемого объекта не обязательно должен быть именно отчёт. Это может быть и акт, и справка, и заключение эксперта. Но в связи с произошедшими в 2017 году изменениями в оценочном законодательстве, нотариусы (больше для самоподстраховки) начали требовать со своих клиентов именно Отчёты. Более того, всем нотариусам разосланы письма с требованием проверять оценщиков на право именно оценки бизнеса. Так как выше обозначенный тип наследства относится к нему. То есть оценщик для определения стоимости доли в ООО для наследства, предоставляемой нотариусу должен иметь квалификационный аттестат со специальностью «оценка бизнеса».
Алгоритм наследования доли
В заключение рассмотрим процесс наследования доли в ООО по этапам.
Этап 1. Обратитесь к нотариусу, который ведет наследственное дело, с заявлением о принятии наследства и заявлением о выдаче свидетельства о праве на наследство.
В соответствии с п. 2.1 Методических рекомендаций по теме «О наследовании долей в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью» (утв. на заседании Координационно-методическим советом нотариальных палат ЮФО, С-К ФО, ЦФО РФ 28 29.05.2010, без номера) нотариусу необходимо представить следующие документы:
- устав (копию устава) ООО;
- выписку из ЕГРЮЛ;
- правоустанавливающий документ наследодателя на долю в уставном капитале общества. Это может быть договор купли-продажи, решение о создании ООО, свидетельство о наследстве и т.п.;
- справку общества об оплате доли наследодателем;
- отчет о рыночной стоимости доли в уставном капитале умершего участника ООО;
- список участников ООО.
Оформление наследственных прав в виде доли в обществе у нотариуса
Для того, чтобы нотариус смог выдать вам свидетельство о праве на наследство, помимо основных документов вам потребуется предоставить ему ещё дополнительные.
Данный список документов включает в себя:
- Устав ООО или его копию;
- Выписку из ЕГРЮЛ;
- Документ, который подтверждает права наследодателя на долю в ООО (договор об учреждении общества, нотариально удостоверенный договор о приобретении доли, протокол общего собрания участников и т.д);
- Справку об оплате наследодателем принадлежащей ему доли, предоставленной ООО;
- Отчёт о рыночной стоимости доли, принадлежавшей наследодателю;
- Список участников ООО.