Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Зачет переплаты по налогам в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговое законодательство предусматривает право на возврат из бюджета излишне уплаченных денежных средств — налога, авансовых платежей, сборов и страховых взносов, пеней или штрафа. Переплату можно вернуть или зачесть. Процедура возврата и зачета таких сумм одинакова для налогоплательщиков и плательщиков сборов, страховых взносов либо налоговых агентов. Заявитель обращается в налоговый орган и представляет данные: в каком размере и по какому налогу излишне уплачена сумма, и каким образом он намерен использовать сумму переплаты.
Условия распоряжения переплатой по налогу
Поскольку на ЕНС учитываются любые обязанности по налогам и иным платежам, предусмотренным Налоговым кодексом, положительное сальдо отражает сумму переплаты, которой распоряжается налогоплательщик. Значит, исключаются ситуации одновременного наличия переплаты по одному виду налога и недоимки по другому виду.
Новые положения ст. 78 и 79 определяют порядок разрешения ситуаций, когда данные заявителя не совпадают с остатком на едином налоговом счете. Инспекция примет решение об отказе в удовлетворении заявления, если на ЕНС нет положительного сальдо, а если оно меньше указанных в заявлении сумм, то проведет зачет и возврат частично.
Зачет теперь осуществляется не только в счет исполнения собственных текущих или предстоящих налоговых обязательств, но и направлять переплату на погашение доначислений по решениям налоговиков, вынесенных после проведения налоговых проверок, либо тех платежей, которые не включаются в совокупную обязанность в связи с пропуском срока на взыскание. Такие случаи указаны в пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ.
Кроме того, переплату можно направить в счет исполнения установленных налоговым законодательством обязанностей за другое лицо.
Налоговый орган использует для возврата банковский счет, о котором известно налоговому органу.
Информацию о состоянии единого налогового счета можно оперативно отслеживать в личном кабинете налогоплательщика. Если возникнут какие-либо расхождения, то потребуется сверка с ИФНС.
Рекомендации юристов BLCONS GROUP
Переход на ЕНП, как любое реформаторское мероприятие, вызывает много вопросов и сложностей. Большинство предприятий вынуждено проводить неоднократные сверки с налоговым органом, разбираться в причинах несоответствия данных ЕНС с их учетной информацией. Взаимодействие с инспекциями по выверке всех налогов, сборов и взносов, с учетом пени и штрафов затягивается на месяцы. Привлечение квалифицированных юристов позволит выполнить все мероприятия оперативно и подготовить необходимые доказательства правомерности позиции компании для подтверждения обоснованности заявления о зачете или возврате. Своевременная юридическая поддержка позволит защитить интересы компании и снизить временные затраты сотрудников организации.
Юристы и налоговые консультанты нашей компании имеют многолетний успешный опыт по сопровождению налоговых проверок и налоговых споров. При необходимости мы включаем в состав проектной команды аудиторов BLCONS GROUP, что позволяет комплексно и в минимальные сроки определять стратегические и тактическое подходы при защите интересов клиента.
Как заполнять заявление на зачет переплаты по налогам в 2023 году
Заявление включает в себя пять страниц: титульный лист и четыре страницы по видам зачета. Соответственно, заполнять нужно титульный лист и страницу с тем видом зачета, который вы выбрали.
Первая страница – титульный лист.
Вторая страница – для зачета переплаты в счет погашения налоговых долгов другого лица.
Третья страница – для зачета переплаты в счет предстоящей уплаты конкретного налога (сбора, страхового взноса);
Четвертая страница – для зачета переплаты в счет исполнения решений, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ:
- по решениям ИФНС о привлечении к налоговой ответственности,
- по решениям о возмещении НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и т.п.
- по судебным актам или решения вышестоящего налогового органа и т.п.
Пятая страница – для зачета в счет погашения долгов, не учитываемых в ЕНП, по подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Это: суммы налогов, госпошлины, по которым судом выдан исполнительный документ, иные сборы, взносы, пени, штрафы, проценты, по которым истек срок их взыскания.
Какие формы и форматы введены
Приказом ФНС введены формы и форматы заявлений:
- о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента;
- о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента;
- об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);
- о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины;
- о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины.
Порядок немного разный в зависимости от того, кто обнаружил переплату. Если это сам налогоплательщик, то его действия таковы:
- подать уточненную декларацию (если налог был исчислен неверно);
- запросить сверку с бюджетом (если есть сомнения по сумме);
- написать заявление о зачете излишне уплаченного налога.
Далее все зависит от того, была ли подана уточненка и проводилась ли сверка с бюджетом. Сроки принятия решения о зачете – 10 рабочих дней с даты:
- окончания камеральной проверки;
- составления акта сверки расчетов;
- получения заявления ИФНС.
Порядок действий при обнаружении переплаты
Обнаружить переплату может как сам налогоплательщик, так и налоговый инспектор. Во втором случае сотрудник налоговой должен в течение 10 дней с момента обнаружения факта переплаты сообщить об этом налогоплательщику.
После обнаружения переплаты у плательщика есть два пути:
- попросить налоговиков вернуть излишне уплаченные средства на расчетный счет или
- обратиться в ФНС с просьбой произвести зачет переплаты по налогу.
И то, и другое действие оформляется заявлением.
Если принято решение о зачете, налогоплательщик отправляет в ИФНС письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога на специальном бланке. Сделать это можно теми же способами, какими представляется отчетность в налоговый орган:
- на бумажном носителе лично или через представителя;
- по почте с уведомлением о получении;
- по телекоммуникационным каналам связи через оператора.
Как и когда подавать новую форму заявления о зачете переплаты по налогу
Распорядиться налоговой переплатой можно не позднее трех лет с момента ее образования, согласно статье 78 НК РФ. Для налогоплательщиков доступны три способа предоставления заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога:
- Руководитель организации, индивидуальный предприниматель или физическое лицо, либо их законные представители (на основании доверенности) могут обратиться в территориальное отделение налоговой инспекции лично.
- Заполненный документ отправить по почте. В таком случае отправку осуществите заказным письмом с обратным уведомлением и описью вложенных документов.
- Организовать отправку электронно через защищенные каналы связи, которые используются для отправки отчетности. Отправляя электронный вариант обращения, не забудьте подписать его усиленной электронной подписью.
Решение по письменному обращению должно быть принято не позднее 10 дней с момента получения. О результате рассмотрения налоговики должны сообщить в письменном виде. В период рассмотрения представители ФНС затребуют проведение сверки по налогам и сборам.
Положения ст. 78 НК РФ определяют момент, с которого подлежит исчислению трехлетний срок на обращение налогоплательщика за возвратом переплаты в налоговый орган.
Оговорка «если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах» означает, что законодательством могут быть установлены иные сроки представления заявления либо иная «точка отсчета», т. е. момента, с которого начинает исчисляться трехлетний срок.
Например, возврат (зачет) суммы транспортного налога, излишняя уплата которого произошла в связи с перерасчетом, осуществляется за период такого перерасчета (п. 3 ст. 363 НК РФ).
Соответственно, заявление о зачете (возврате) транспортного налога в этом случае может быть подано в течение 3 лет со дня такого перерасчета.
Пошаговая инструкция по заполнению бланка
Структурно форма состоит из трёх страниц, но налогоплательщику придётся заполнить только две из них. Первым делом следует пронумеровать страницы в формате «001», «002» и так далее. В шапке первого листа указывается ИНН и КПП организации.
Затем отмечаются сведения о налогоплательщике. Вписываем в клеточки номер заявления и код подразделения налогового органа. Ниже по документу вносим полное наименование организации-налогоплательщика с указанием её организационно-правовой формы (ООО, ОАО и т.д.).
Далее указывается статус плательщика (обратиться может налогоплательщик или налоговый агент), оставляется ссылка на норму налогового законодательства (ст. 78 НК РФ). Отмечаем вид уплаченного взноса (налог, пени, штраф).
В последнем блоке на первой странице оставляем сведения о заявителе. Это может быть руководитель организации, действующий на основании устава, или представитель, действующий на основании доверенности. Указываем ФИО гражданина, уполномочивающий на осуществление юридически значимых действий документ и номер телефона для связи. В случае возникновения у сотрудников ведомства вопросов связь будет осуществляться по указанному номеру. Достоверность и полнота указанных данных подтверждается подписью лица. Здесь же ставится дата подачи заявления.
Блок справа заполнит сотрудник ФНС при приёме заявления к производству.
По каким налогам разрешен подобный зачет
В налоговом кодексе РФ регулирование порядка зачета переплаты по налогам подчинено статье 78.
НК РФ позволяет производить зачет налогов одного разряда. Конкретный вид КБК и бюджетная принадлежность платежа не имеют значения.
Обратите внимание! Ко всем применяется одно правило:
- суммы излишне уплаченных федеральных налогов могут направляться на уплату любого из налогов того же уровня. Речь идет, например, об НДС или налоге на прибыль;
- переплата по региональному налогу может быть перенаправлена на уплату другого регионального налога. В эту группу включаются имущественные, транспортные и прочие налоги;
- суммы, ошибочно направленные на уплату местного налога, могут зачитываться как уплата другого налога того же уровня (к примеру, земельный налог).
Помимо налогов, данный порядок применим и к страховым взносам. Начиная с 2017 года, позволяется использовать при проведении зачета исключительно взносы одного вида. Это означает, что переплата взноса может быть засчитана в счет будущих платежей исключительно по нему же.
Как и в случае с налогами, зачет возможен только при подаче плательщиком правильно оформленного заявления.
Заявление по своей сути является официальным обращением организации или ИП в государственную налоговую службу за предоставлением права на реализацию законных интересов налогоплательщика. Налоговики обязаны рассмотреть данное обращение и принять по нему правильное решение.
Заявление на зачет переплаты по налогу: образец 2021 года
Приведем пример заполнения документа.
В ООО «Стратосфера» по итогам 1 квартала 2021 года сумма вычетов по НДС превысила сумму НДС к уплате. Иными словами, входящий НДС оказался больше исходящего. В соответствии со ст. 176 НК РФ организация получила право зачесть сложившуюся переплату 38 700 руб. в счет таких платежей:
- 12 000 руб. – в пользу предстоящего аванса по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет по итогам полугодия 2020 года;
- 26 700 руб. – в счет уплаты НДС за 2 квартал 2021 года.
При формировании заявления на зачет переплаты учитываем обозначения отчетных и налоговых периодов:
- 1 квартал 2021 – КВ.01.2020;
- 2 квартал 2021 – КВ.02.2020;
- полугодие 2021 – ПЛ.01.2020.
Особенности заявления, общие моменты
Заявление имеет стандартную унифицированную форму, обязательную к применению. При его заполнении следует придерживаться определенных норм, которые установлены для всех подобного рода документов, подаваемых в государственные органы.
Начнем с того, что вносить в бланк сведения допускается как в компьютере, так и от руки. Во втором случае нужно следить за тем, чтобы не было помарок, ошибок и исправлений. Если же без них обойтись не удалось, лучше не корректировать бланк, а заполнить новый.
Заявление обязательно должно быть подписано заявителем или его законным представителем. Печать на документе ставить надо только в том случае, если правило по применению штемпельных изделий для заверения исходящей документации указано в учетных документах фирмы.
Заявление рекомендуется писать в двух экземплярах, одинаковых по тексту и равнозначных по праву, один из которых следует передать специалисту налогового органа, второй, после проставления в нем отметки о принятии, оставить у себя. В дальнейшем такой подход позволит избежать возможных разногласий с налоговой службой.
Заявление о зачете налогов в 1С
ООО «Уютный дом» переплатило НДС за 3 кв 2021. Сумма переплаты 32 400 руб.
Организация приняла решение обратиться в инспекцию с просьбой о зачете переплаты в счет будущих платежей. Ранее в 2021 г. заявления о зачете в ИФНС не подавались.
Недоимок по другим налогам, сборам и санкциям нет.
Задолженность зачитывается в счет предстоящих платежей 4 кв 2018
Заявление о зачете
суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога, Приложение №
9
- Номер заявления – уникальный порядковый номер;
- На основании статьи – 78, 79, 176, 203, 333.40 НК РФ;
- Налоговый (расчетный) период (код) – 10 знаков, включая точки
.
Зачет налогов между кбк
Важно
Приказ ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при осуществлении зачета и возврата излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней, штрафов». При подаче заявления о зачете переплаты по налогу налогоплательщикам следует руководствоваться формой заявления согласно приложению № 9 к названному приказу. В заявлении указывается наименование и сумма налога, переплатой по которому решено распорядиться, налоговый период, за который была уплачена эта сумма, КБК и ОКТМО.
Такие же данные указываются и для налога, в счет которого решено зачесть переплату. Следует помнить, что в соответствии с п. 1. ст. 78 НК РФ и тот и другой налоги должны относиться к одному виду налогов – федеральным, региональным или местным. Кроме того, п. 7 ст. 78 НК РФ определяет, что уплаченные налоги можно зачесть в течение трех лет с даты их уплаты.
Что сделать для исправления КБК
Чтобы исправить КБК, достаточно написать заявление в территориальную налоговую инспекцию с просьбой об уточнении платежа и, при необходимости, указать в нем налоговый период и данные о налогоплательщике.
К заявлению следует присовокупить подтверждающие платежные поручения. После сверки произведенных платежей с налоговой, курирующими инспекторами принимается нужное решение (срок его принятия законодательно не отрегулирован), которое затем передается плательщику по налогам.
Допускается зачесть с одного КБК на другой излишне уплаченный налог.
Для этого потребуется составить заявление по строго определенной форме, указав в нем КБК первоначальный и тот, на который требуется перевести средства.
Если все будет выполнено в срок и с соблюдением законодательно установленной процедуры, то сложностей с переводом денег с одного КБК на другой возникнуть не должно.