Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новые налоговые преференции для IT-компаний». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Спецрежимы позволяют значительно снизить налоговые отчисления по нескольким видам налогов, заменив их общим, характерным для каждого особого случая платежом. При этом необходимо соответствие определённым критериям и условиям.
Налоговые льготы для производителей электроники
Также подписанный закон заметно смягчил условия применения льготных ставок налога на прибыль и страховых взносов для производителей электроники. Сейчас такие организации вправе применять ставку налога на прибыль в размере 3% для части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет, и 0% – для части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта РФ. Совокупный пониженный тариф страховых взносов для них составляет 7,6%.
Для применения указанных льгот доля дохода таких компаний от реализации услуг по проектированию, разработке, ремонту и техобслуживанию электроники должна составлять не менее 90% от общей суммы доходов, а численность работников – не менее 7 человек. Поправки снижают долю профильных доходов производителей электроники до 70% и исключают из НК РФ условие о минимальной среднесписочной численности работников в целях применения налоговых льгот (п. 1.16 ст. 284 НК РФ).
Таким образом, компании смогут применять льготы по налогу на прибыль и страховым взносам, если их доходы от проектирования, выпуска и обслуживания электроники составят не менее 70% от общей массы доходов, а численность персонала будет меньше 7 человек. Новые условия применения налоговых льгот действуют в период с 1 января 2022 года до 31 декабря 2024 года включительно (п. 6 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ). Льготы распространяются на организации, включенные по состоянию на 14 июля 2022 года в реестр организаций, оказывающих услуги по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.
Начиная с налогового периода 3-й кв. 2022 г., в новой редакции применяется пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Напомним, что этой нормой от НДС освобождена реализация исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в Единый реестр российских программ и баз данных (далее – Единый реестр), прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности). Нововведение распространяет льготу на тех, кто предоставляет удаленный доступ к указанным ПО и БД через информационно-телекоммуникационные сети, отличные от интернета. Это хорошая новость для довольно широкого круга поставщиков, ведь в настоящее время активно используются локальные, корпоративные сети, сети специального назначения и т. п. Условия использования льготы не поменялись.
Для организаций, предоставляющих соцуслуги населению, и культурных учреждений освобождение от налога действует до 1 января 2023 года.
Условия освобождения:
- Соответствие предоставляемых услуг утверждённому перечню.
- Вхождение в региональный реестр организаций , осуществляющих социальные услуги.
- Присутствие в штате не менее 15 служащих в продолжение одного года.
- Наличие оборота соцуслуг – не меньше, чем 90%.
- Отсутствие вексельных операций и срочных договоров.
Кроме того, для находящихся на бюджетном обеспечении театров, музеев, концертных и библиотечных организаций, предусмотрены следующие льготы:
- Вместо начисления амортизации они могут единовременно списывать расходы, которые произведены во время осуществления коммерческой деятельности.
К таким расходам относятся:
- расходы на покупку или создание объектов, подлежащих амортизации;
- расходы на реконструкцию, модернизацию, техперевооружение ОС.
Исключение составляет недвижимое имущество.
НК РФ выделяет ряд объектов, не подлежащих амортизации учреждениями культуры, среди которых, к примеру, присутствуют предметы и произведения искусства, книги.
- Ими не исчисляются и не подлежат уплате авансовые платежи по прибыли.
- Декларация по налогу подаётся только по окончании года.
Переход на специальные режимы
| Режим | Критерии |
| Упрощенный (УСН) | 1. — выручка – до 150 млн руб.
2. — численность – не более 100 |
| «Вменёнка» (ЕНВД) | — выручка не устанавливается
— численность – не более 100 — площадь торгового зала – не более 150 м2 — количество единиц транспорта – не более 20 |
| Патент | Только для ИП, у которых:
— трудится не более 15 человек по всем направлениям работы — выручка – до 60 млн руб. |
| Сельхозналог | — общий объём выручки не устанавливается
— доход по сельхозпродукции – не менее 70% Для ИП и рыбохозяйств: — работников – не более 300 |
Для «вменёнки» и «упрощёнки», по которой базой берутся доходы, предусмотрено уменьшение аванса и вменённого квартального платежа в случае оплаты в отчётном периоде страховых начислений на сотрудников, а ИП – на самого себя.
Объекты налогообложения
Налогом на прибыль облагаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.
Валовая прибыль – сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.
Для иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, валовой прибылью признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав этого представительства и его внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.
Валовая прибыль белорусского плательщика рассчитывается с учетом прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов, от деятельности за пределами Республики Беларусь, в т.ч. от деятельности, по которой он зарегистрирован как плательщик налогов в иностранном государстве.
Отметим, что плательщики, применяющие особые режимы налогообложения, при определении валовой прибыли не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.
Основные положения и нормативное регулирование налога на прибыль
ННП – это налог, который перечисляется в бюджет региона и бюджет федерального уровня. Определённые организации освобождены от его уплаты.
Глава 25 НК РФ регламентирует вопросы расчёта, начисления и оплаты налога на прибыль организаций (ННП).
Если предприятием применяется общее налогообложение, то оно обязано уплачивать ННП. Предприятия, применяющие особые режимы обложения налогами, уплачивающие налог на игорный бизнес, признанные участниками «Сколково», официально не уплачивают ННП.
Использование льгот по налогу на прибыль экономически целесообразно только предприятиям, получающим прибыль. При убыточной деятельности по результатам льготного периода налогообложения, отсутствует возможность отнести величину убытка от деятельности к другим налоговым периодам и тем самым уменьшить размер налогооблагаемой прибыли.
Объектом обложения ННП считается прибыль, полученная в отчётном периоде плательщиком налога.
При этом прибыль – это доходные источники организации минус расходные статьи.
Для различных категорий плательщиков российских налогов прибылью, учитываемой для налогообложения, могут быть разные доходные источники.
ННП классифицируется как федеральный, и как региональный, так как зачисление производится в два бюджета.
|
Вид налога |
Ставка налога без льгот |
Ставка с учетом |
Срок действия |
Основание |
|---|---|---|---|---|
|
Налог на прибыль организации (Начинает действовать с момента |
17% до 2024 г. п.1 ст.284 НК РФ |
0 % |
Первые 5 лет |
п.1 ст.7.2 Закона |
|
5 % |
6-10 лет |
|||
|
13,5 % |
11 лет и далее |
|||
|
Налог на прибыль организации
|
3% п.1, ст. 284, ч.2 НК РФ |
2% |
на весь период |
п.1.2-1, ст. 284, |
|
Налог на имущество
|
2,2% ст. 2 316-ОЗ закон Псков. обл. |
0% |
10 лет с месяца, |
п.17 ст. 381 НК РФ |
|
Земельный налог
|
1,5% п.1. ст.394 НК РФ |
0% |
на 5 лет с момента |
п.9 ст. 395 НК РФ |
|
Транспортный налог
|
10-500 руб/л.с. 224-оз Закон Псков. Обл. |
0% (кроме легковых |
10 лет с момента |
ст.7.2 Закона |
|
Коэффициент к норме
|
Повышенный |
2, в отношении собственных |
п. 3 ст. 259.3 НК РФ |
Оплата налога на прибыль
Можно пользоваться не только расчётным счётом, принадлежащим организации, но и другими инструментами для решения этого вопроса:
- Почтовая связь. Но она доступна только физическим лицам.
- Портал Госуслуги. Главное – пройти регистрацию и подтвердить учётную запись. Остаётся подать запрос о представлении справки, описывающей текущие задолженности.
- Официальный сайт ФНС, на котором тоже пройдена регистрация, занимающая буквально несколько минут. Нужно будет получить доступ к Личному Кабинету, который в будущем используется для сбора важной информации относительно налогоплательщика.
Перед тем, как платёж завершится, обязательно проверяют корректность введённых данных. Обычно информация попадает к сотрудникам налоговой службы не позднее, чем через 24 часа после совершённого действия.
Отдельный запрос при необходимости направляют, когда требуется получить подтверждение в бумажной форме.
В соответствии с п. 1.9 ст. 284 НК РФ к налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан, применяется ставка 0 % с учетом особенностей, предусмотренных ст. 284.5 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 № 464 ФЗ указанные нормы должны действовать с 01.01.2015 по 01.01.2020. Теперь это правило исключается благодаря ст. 3 Федерального закона № 210 ФЗ, и учреждения, осуществляющие социальное обслуживание граждан, могут применять ставку 0 % бессрочно.
Если учреждение не применяло ставку 0 % и хочет сделать это с 01.01.2020, не позднее чем за один месяц до начала 2020 года ему, согласно п. 5 ст. 284.5 НК РФ, следует подать в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, а также сведения, подтверждающие выполнение условий для применения льготы, прописанных в п. 3 этой статьи. (Учреждениям, которые облагали прибыль по ставке 0 % в 2019 году, для продолжения применения этой ставки в 2020 году представлять заявление в налоговый орган не нужно.)
Обращаем ваше внимание, что если учреждение ранее применяло ставку 0 %, а затем перешло на общую ставку, то оно, согласно п. 9 ст. 284.5 НК РФ, не вправе повторно перейти на использование нулевой ставки.
Организации, оказывающие социальное услуги населению, имеют право на льготы по налогу на прибыль в виде ставки 0% при соблюдении ряда условий (п. 1.9 ст. 284 НК РФ). Перечень услуг, в отношении которых применима льгота, утвержден постановлением Правительства РФ от 26.06.2015 № 638.
Обязательные требования для претендентов на получение льготы по налогу на прибыль (ст. 284.5 НК РФ):
- Компания должна быть зарегистрирована в реестре поставщиков соцуслуг субъекта Федерации.
- В штате должно непрерывно работать на протяжении налогового периода не менее 15 сотрудников.
- Оборот от оказания социальных услуг должен составлять по итогам года не менее 90% от всех доходов компании.
- В деятельности не должны использоваться векселя и фининструменты срочных сделок.
Условия для получения льготы по налогу на прибыль 2020–2021
В общих случаях для того, чтобы воспользоваться налоговыми льготами, необходимо подать заявление не позже чем за месяц до начала нового налогового периода в местную ИФНС. К заявлению необходимо приложить подтверждающую документацию (в заверенных копиях) о том, что у заявителя есть право на применение налоговых преференций.
Вместе с налоговой декларацией, которая подается по окончании налогового периода, налогоплательщик должен подать документы, которые подтверждают выполнение им условий, дающих право на льготы. В частности, требуется предоставить отчет с расчетом доли доходов, полученных от деятельности, на которую распространяется льгота.
Ставки налога на прибыль в Москве
В ст. 284 гл. 25 НК РФ указана ставка налога на прибыль. Москва устанавливает собственные тарифы, которые действительны не во всех регионах города и области. Так, правительством разработаны отдельные тарифы, по которым подсчитывается сумма сбора: нулевые, льготные и стандартные тарифы. В таблице для каждой категории предприятия указана соответствующая ставка налога на прибыль. Москва в 2021 году относится к особой экономической зоне по технико-внедреченским технологиям из-за увеличения земельных участков на муниципальных территориях.
| Прибыль, с которой взимается сбор на прибыль | Ставка налога, % |
| Фирмы, которые не относятся к льготникам | 20:
2 (3) — в федеральный бюджет; 18 (17) — местный бюджет |
| Организациям, относящимся к технико-внедреченским ОЭЗ на территории г. Москвы. Условие: ведение раздельного бухучета | 0 |
| Прибыль, полученная от продажи или другого вида реализации ценных бумаг, паев российских компаний | |
| Образовательные и медицинские московские компании | |
| Компании на СНО ЕСХН | |
| Фирмы, отслеживающие доходы иностранных организаций | 20 |
| Компании, занимающиеся обслуживанием инвалидов | 0 |
| Прибыль в виде дивидендов от международного холдинга, которую получают российские компании.
Условие: фирма сделала вклад в размере не меньше 15%. Условие: вклад фирмы меньше 15% |
0
13 |
| Иностранные фирмы — налоговые резиденты РФ, расположенные в Москве, которые получают дивиденды.
Условие: компания — международный холдинг, известный во время получения средств. Условие: предприятие получило прибыль от российских акций или в виде дивидендов от организаций РФ. |
5
15 |
Прибыль, которая поступила от: государственных акций и паев, эмитированных до:
|
9 0 |
Целью выделения налоговых льгот по налогу на прибыль организаций в 2015 году можно считать итоговое сокращение размера денежного взноса предприятием. Схема предоставления налоговых льгот осуществляется разными путями:
- Полное освобождение, то есть, применение ставки размером 0%. Такое возможно только для организаций, которые осуществляют «выгодные» государству виды хозяйствования. Примером может служить выпуск продуктов питания для детей, продукции промыслов народного характера и так далее. Нулевой ставкой пользуются медицинские, образовательные, сельхозпредприятия.
- Предоставляются также скидки, когда сумма прибыли, на которую начисляется налог, уменьшается на определенный процент. Уменьшение происходит на затраты по некоторым направлениям. Пример: уменьшение базы на размер капвложений, инвестиционная льгота по налогу на прибыль.
- Пониженная налоговая ставка. Размер уменьшения достигает 100%. Например, общественные организации людей с ограниченными возможностями освобождены от уплаты. Для получения такой ставки требуется соблюсти целый перечень условий относительно численности сотрудников, площади торговых залов и так далее.
Налоговые каникулы для бизнесменов Москвы
Закон г. Москвы от 18.03.2015 г. №10 «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве ИП и перешедших на УСН и (или) ПСН» вступил в силу 25.03.2015 г. (далее по тексту – Закон №10) и ввел нулевую ставку для ИП, перешедших на УСН и (или) ПСН и впервые зарегистрировавшихся в качестве ИП.
Указанный закон также как и предыдущий, распространяется на ограниченный осуществляемыми видами деятельности круг ИП, например, деятельность в сфере производства пищевых продуктов, одежды, кожи и изделий из нее, резиновых и пластмассовых изделий, электрооборудования, мебели, музыкальных инструментов; научные исследования.
То есть ИП, работающий на патенте, вправе претендовать на бесплатное получение патента на определенный вид деятельности, а ИП-«упрощенец» — использовать ставку 0% в отношении полученного дохода.
Налоговые послабления для организаций с участием инвалидов
Организация инвалидов будет признана таковой, если:
- В составе её участников не меньше, чем 80% инвалидов, считая вместе с лицами, представляющими их в соответствии с законом.
- Уставной капитал сформирован из взносов общественных организаций с участием инвалидов.
- Среднесписочный состав работающих инвалидов насчитывает их не меньше, чем 50%.
- Составляющая зарплаты инвалидов в общем фонде оплате труда – не менее, чем 25%.
При соблюдении этих условий такая организация в качестве некоммерческой, может не включать в базу по прибыли:
- вступительные и членские взносы;
- целевые поступления;
- пожертвования;
- безвозмездные услуги;
- наследство;
- средства, выделяемые из бюджета, связанные с выполнением уставных целей;
- имущество, в том числе денежное, и права на него, предоставляемые для проведения благотворительных мероприятий.
Кроме того, организации с участием инвалидов получают государственную поддержку, направленную на соцзащиту их членов:
- Ст. 264 НК РФ указывает на состав специальных расходов, связанных с такой защитой (например, изготовление и ремонт протезов, лечение, обучение и трудоустройство). На них можно уменьшить прибыль, подлежащую обложению налогом.
- Предоставляется право на создание в течение пяти лет резерва по таким расходам.