Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Неуплата налогов: кого могут привлечь к уголовной ответственности в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
За уклонение от уплаты налогов привлечь к ответственности могут не только предпринимателей и юридические лица, но и самозанятых, а также физических лиц в части налогов, которые он должен платить самостоятельно (например, в случае продажи или сдачи в аренду недвижимости, выигрыша в лотерею и пр.).
Что влечет пропуск давности по налоговой задолженности
Если ИФНС пропустит сроки давности, должник может добиться отказа во взыскании налоговой задолженности. Это можно сделать путем отмены приказа или подачи соответствующего заявления при рассмотрении иска. Но нужно учитывать следующие нюансы:
- налоговая инспекция может подать документы в суд даже в случае, если давность на взыскание истекла;
- если должник не подаст возражения на приказ или отзыв по иску, суд может взыскать даже долг с истекшей давностью;
- ИФНС может выставить новое требование с включением туда недоимки с истекшими сроками, после чего начнет взыскание по общим правилам (судебная практика по таким ситуациям неоднозначная).
Даже если суд отказал во взыскании, долги автоматически не сгорают. ИФНС вправе принимать решения о признании задолженности безнадежной. Если такое решение будет принято, недоимка списывается. На практике, налоговый орган будет пытаться взыскать просроченные долги и дальше. Как минимум, должнику могут направлять новые и уточненные требования, а при их неисполнении ИФНС подаст в суд.
Кто рискует больше всех
Основной риск касается тех лиц, которые избегают следствия или судебного разбирательства. Это относится к случаям преднамеренного уклонения, включая выезд за границу. В этом случае нельзя говорить о течении давности или возможности реабилитации.
Все это время обвиняемый при наличии весомых доказательств будет считаться лицом, совершившим преступление. При этом этот факт не зависит от того, было ли установлено справедливое наказание.
В связи с приведенными обстоятельствами именно сотрудники следствия должны особенно строго следить за соблюдением временных отрезков. В первую очередь необходимо точно установить все статьи и пункты, по которым обвиняется преступник. Это позволяет точно определить степень вины и максимальную ответственность. От данных факторов зависит тяжесть и соответственно устанавливается срок исковой давности.
Срок давности налоговых правонарушений для юридических лиц
При неуплате налога в срок ИФНС направляет налогоплательщику требование. Согласно ст. 69 НК РФ, его нужно исполнить за восемь дней, если более продолжительный период не указан в документе.
Налоговый орган может взыскать недоимку в бесспорном порядке, если юридическое лицо не оплатит задолженность по требованию. Решение о взыскании выносят в течение двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога. Налоговики производят взыскание в первую очередь со счетов организации–должника.
Спустя два месяца задолженность можно взыскать только в судебном порядке. На это у налоговиков есть еще четыре месяца, которые и составляют срок исковой давности по уплате налогов.
Однако на решение о взыскании неуплаты за счет имущества организации у налоговиков есть целый год после истечения срока требования об уплате. Затем в течение еще двух лет они могут обратиться в суд.
Давность привлечения к ответственности за налоговое правонарушение — это период, когда ИФНС начисляет штраф за задолженность. Срок давности зависит от вида правонарушения.
Срок давности привлечения к налоговой ответственности
Пожалуй, самыми распространенными являются вопросы налогоплательщиков о том, как долго следует опасаться возможности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, т.е. есть ли срок давности привлечения к налоговой ответственности?
Действительно, Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ), установлен срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, который в соответствии со статьей 113 НК РФ составляет три года.
Однако, необходимо пояснить, что данное ограничение распространяется исключительно на налоговые санкции (штрафы), но не на суммы самих налогов и пени за их несвоевременную уплату.
Согласно действующему налоговому законодательству, обязанность налогоплательщика уплатить недоимку по налогам не имеет срока давности и ограничена лишь установленными в НК РФ сроками для взыскания налогов в судебном порядке.
Что такое крупный и особо крупный размеры неуплаты налогов?
Крупный размер — сумма неуплаченных налогов более 900,000 руб. (если это превышает 10% от подлежащей уплате суммы за 3 последних финансовых года) либо более 2,7 млн руб.
Наказание:
- штраф от 100,000 руб. до 300,000 руб. или в размере дохода осужденного за 1-2 года;
- принудительные работы от 1 года;
- арест до 6 мес.;
- лишение свободы до 1 года.
Особо крупный размер — сумма неуплаченных налогов более 4,5 млн руб. (если это превышает 20% от подлежащей уплате суммы за 3 последних финансовых года) либо более 13,5 млн руб.
Наказание:
- штраф от 200,000 руб. до 500,000 руб. или в размере дохода осужденного за 1,5-3 года;
- принудительные работы до 3 лет;
- лишение свободы до 3 лет.
В ходе разбирательства по неуплате, размер штрафа может быть уменьшен или увеличен, в зависимости от наличия смягчающих или отягчающих обстоятельств (ст. 114 НК РФ).
К обстоятельствам, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, относят:
- Тяжелые личные или семейные обстоятельства;
- Наличие факта давления угрозой или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
- Тяжелое материальное положение правонарушителя;
- Иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
При наличии любого из них штраф может быть уменьшен минимум в 2 раза от размера, установленного НК РФ.
Отягчающим считается только одно обстоятельство — повторное совершение преступления — и оно влечет увеличение суммы штрафа на 100%.
При этом человек может избежать уголовного преследования в случае совершения преступления впервые и полном внесении всех неуплат и штрафов в бюджет.
Объекты и субъекты финансовых преступлений
К объектам финансовых преступлений относятся отношения в сфере финансов. Причем финансов не личных, а публичных. Относящихся, например, к распределению бюджетных государственных средств. Или к реализации и распространению ценных бумаг.
К субъектам финансовых преступлений относятся лица, их совершающие. Это могут быть, например, налогоплательщики, налоговые агенты.
Заключение
Экономические преступления — это деяния, наносящие ущерб финансовой составляющей государства. Коррупция, которая, подобно ржавчине, разъедает узлы и крепления государственного механизма. Сокрытие налогов, теневые финансовые махинации, контрабанда, создание фирм-однодневок. Все эти действия, граничащие, а иногда и переплетающиеся с мошенничеством и созданием преступных групп, являются экономическими преступлениями.
Как и было указано ранее, все они имеют различные степени тяжести и виды наказаний. И в зависимости от указанных параметров срок давности позволяет виновному лицу избежать ответственности за совершенные экономические преступления.
Срок давности взыскания налоговых санкций (исковая давность)
Срок давности взыскания налоговых санкций аналогичен гражданско — правовому институту исковой давности. Срок давности в данном случае — это срок, в течение которого налоговые органы могут реализовать свое право на обращение в суд с иском о взыскании налоговой санкции. Иск, поданный после истечения срока давности, принимается к рассмотрению судом, однако истечение этого срока является достаточным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований. Вместе с тем налогоплательщик вправе обжаловать решение о взыскании налоговой санкции и после истечения срока исковой давности.
Срок давности взыскания налоговых санкций — три месяца со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта. В то же время в случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.
Исчисление срока давности с момента получения постановления об отказе в возбуждении уголовного дела может распространяться только на санкции, применяемые к физическим лицам. Такой порядок определения срока объясняется тем, что физическое лицо может привлекаться к ответственности за совершенное им налоговое правонарушение, только «если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством Российской Федерации» (п.3 ст.108 НК РФ). Если налоговое правонарушение совершено организацией, то ее привлечение к ответственности не освобождает должностных лиц организации от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации. Следовательно, наличие состава преступления в действиях физического лица, совершившего налоговое правонарушение, исключает применение к нему налоговых санкций. Если же состав преступления образуют действия должностного лица, виновного в совершении налогового правонарушения организацией, то это не препятствует взысканию с организации санкций за совершенное ею правонарушение.
Естественно, жизнь не стоит на месте и изменения должны происходить в том числе и в судебной системе страны. Тем более что и дополнительные предпосылки вроде бы есть. Так, на прошедшем в мае этого года в Санкт-Петербурге Международном юридическом форуме (ПМЮФ-2019) Константин Чекмышев, заместитель руководителя ФНС России, неоднократно повторял, что налоговая недосчиталась значительной суммы налоговых сборов в 2018 году, и налоговики готовы на серьезные меры, чтобы исключить злоупотребления и сохранить бюджет страны.
В то же время, по словам главы налогового ведомства Михаила Мишустина, в 2018 году в консолидированный бюджет поступило налогов на общую сумму 21,3 трлн рублей, что больше налоговых сборов 2017 года на 4 трлн рублей. Количество собранных налогов увеличилось на 23%.
При этом рост налоговых сборов наблюдается не только по результатам 2018 года. Так, в 2017 году российскими налоговиками было собрано налогов на 20% больше, чем в 2016 году.
Таким образом, гражданская сознательность, помноженная на ряд положительных изменений в законодательстве (к примеру, специальный льготный налоговый режим для самозанятых граждан, который введен в Москве, Московской и Калужской областях и в Республике Татарстан), а также трудолюбие отечественных налоговиков дают положительный результат.
С другой стороны, естественно, любое налоговое ведомство в любой стране мира будет говорить именно о том, сколько налогов бюджет недосчитался. Это тоже часть их работы. Однако в нашем случае и положительную динамику нельзя не учитывать. И здесь напрашивается закономерный вопрос: насколько с учетом всего вышесказанного все-таки обоснована инициатива Верховного суда?
Срок исковой давности по транспортному налогу
Транспортный налог (ТН) относится к числу платежей, которые вызывают множество вопросов у налогоплательщиков. Нужно отметить, что расчет этого налога производит не сам гражданин, а инспекция, поэтому налогоплательщик только получает уведомление с уже рассчитанной суммой. В НК РФ (ст.363) установлено, что такое уведомление направляется не более чем за три периода. Соответственно, в 2019 году инспекция вправе направлять уведомления только за 2018, 2017 и 2016 годы.
После нарушения срока уплаты ИФНС направляет требование об уплате ТН. Срок его отправки различается в зависимости от того, на какую сумму образовалась задолженность:
- 500 рублей и выше — на протяжении 3 месяцев с того момента, как выявилась недоимка;
- менее 500 рублей — на протяжении 12 месяцев.
Обращаться в суд при неисполнении требования ФНС вправе не позднее чем через полгода. Течение этого срока зависит от размера суммы, которая взыскивается. Так, если долг более 3 тыс. руб., шестимесячный период отсчитываются с того момента, когда истек предоставленный должнику срок на исполнение требования (ст. 48 НК РФ). Если сумма меньше, то налоговики будут наблюдать за задолженностью на протяжении 3 лет и только потом начнут отсчитывать 6-месячный срок.
Срок взыскания для организаций и срок взыскания налогов с физических лиц различаются на разных этапах процесса:
|
Физическое лицо |
Юридическое лицо |
|
|---|---|---|
|
Добровольная уплата |
Совершает платежи на основании налогового уведомления. Включает не более чем три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. |
Суммы, подлежащие уплате, рассчитываются самостоятельно, в порядке и в соответствии с периодами, установленными НК РФ. |
|
Если обнаружена задолженность |
Оплачивает на основании предъявленного требования. Его выставляют не позднее 3 месяцев со дня обнаружения долга (1 год — для сумм 500 руб. и меньше). |
Оплачивает на основании требования. |
|
Если задолженность не погашена в срок, указанный в требовании |
Оплату взыскивают на основании судебного приказа или решения суда. |
Оплата взыскивается в бесспорном порядке на основании решения налоговой службы о взыскании. При условии соблюдения 2-месячного периода с даты, предоставленной для уплаты в предварительно направленном требовании. |
Аргументы налогоплательщика
С подобной проблемой столкнулась компания из Вологодской области. Инспекторы оштрафовали организацию за неуплату НДС за I квартал 2010 года. Соответствующее решение было вынесено 19 июня 2013 года.
Организация платить недоимку отказалась, заявив, что срок давности необходимо исчислять с даты истечения срока на уплату налога. Аргументы следующие. Поскольку НДС подлежал уплате до 20.04.10, то срок привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения истек 20.04.13. Таким образом, решение о привлечении к ответственности от 19.06.13 вынесено после истечения трехлетнего срока давности привлечения к ответственности.
Так, в актах Конституционного Суда Российской Федерации (в том числе постановления от 24.06.2009 № 11-П и от 20.07.2011 № 20-П) разъясняется, что никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок. Наличие сроков, в течение которых для лица во взаимоотношениях с государством могут наступить неблагоприятные последствия, представляет собой необходимое условие применения этих последствий.
Общая правовая позиция также следует из Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.07.2006 № 11366/05, в котором отмечено, что если иное прямо не указано в законе, принудительные возможности государства ограничены, по меньшей мере, сроком исковой давности.
Срок давности по налоговым преступлениям
Уголовный кодекс РФ включает преступления в налоговой сфере, к которым относятся:
| Статья 198 | Устанавливается за уклонение от уплаты налогов физическими лицами. Предусмотрена небольшая тяжесть, по которой исковая давность ограничивается двумя годами. |
| Статья 199 | Определяется в отношении юридических лиц, которые уклоняются от уплаты налогов. Предусмотрена средняя тяжесть с исковой давностью до шести лет. |
| Статья 199.1 | Предусмотрена за неисполнение обязательств в качестве налогового агента — должностного лица налоговых органов. Наказывается в рамках средней тяжести и предполагает исковую давность до шести лет. |
| Статья 199.2 | Предусмотрена за сокрытие собственности, включая деньги, в рамках избегания налогообложения. Подобное преступление относится к категории небольшой тяжести по первой части и средней тяжести по второй части. Соответственно устанавливается исковая давность 2 и 6 лет соответственно. |
Специфика касается размера ущерба, от чего также зависит привлечение к ответственности. Так, согласно п. 2 ст. 198, устанавливается деяние в особо крупном размере. По нему предусмотрено наказание до 3 лет лишения свободы, а также штраф в размере 200–500 тысяч рублей.
Мошенничество: понятие (кратко)
Под мошенничеством в Уголовном Кодексе РФ подразумевается преступление, представляющее собой похищение принадлежащего человеку или организации имущества, а также заполучение прав на такое имущество путем обмана, злоупотребления доверием или введения в заблуждение владельца. Независимо от способа мошеннических действий: рассылка SMS-сообщений, выигрыш в лотерею, афера с квартирой, махинация с автомобильной аварией, УК РФ предусматривает за совершение подобных обманов определенную ответственность.
Мошенничество в Уголовном Кодексе регулируется статьей 159. Документ дает основные понятия преступлению, определяет степень его тяжести и устанавливает наказание за совершение противоправного действия. Исковая давность же регламентируется статьей 79 УК РФ, из которой можно узнать, через какой промежуток времени привлечение нарушителя к ответственности за преступление станет невозможным.
Есть ли срок давности по налогам?
Сроки давности по налогам не определены как таковые. Но все же, сроки выявления и взыскания задолженностей налоговой службой ограничены, что подкрепляется и судебной практикой. Если сроки проведения контрольных мероприятий налоговой инспекцией нарушены это веская причина не взыскивать задолженность с юридического или физического лица. Будет ли разбирательство с должником, зависит от ряда факторов типа сбора, статуса, размера долга.
Взыскиваемая сумма должна быть признана безнадежной, а после этого списаться налоговой. Таким образом, хоть сроки давности по неуплаченным налогам понятие весьма условное, возможность не выплачивать некоторые налоги все же существует. Срок налоговой давности составляет 4-6 лет с момента окончания налогового периода, во время которого возник долг. От чего зависит фактическая длительность срока? От того, в ходе какого контрольного мероприятия выявили долг. Также важен способ взыскания долга за счет денег или имущества неплательщика.
Из-за того, что в Налоговом Кодексе нет прямых и понятных норм о сроке исковой давности по уплате налогов, тяжело предсказать, какое решение примет суд. Иногда, судья берет в расчет нормы о сроке давности.
Чаще – используют нормы Гражданского кодекса, в том числе – о незаконном обогащении.
Поэтому желательно заручиться поддержкой опытного юриста. Специалист проанализирует шансы на успех и правильно составит судебный иск.